货币政策、银行信贷行为及贷款损失准备的计提

《货币政策、银行信贷行为及贷款损失准备的计提》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、货币政策、银行信贷行为及贷款损失准备的计提-->1.导论1.1研究背景　　货币政策、银行信贷行为及贷款损失准备的计提-->1.导论1.1研究背景早在19世纪中叶，马克思就已经揭示了市场经济的发展规律，即经济周期性波动，这是市场经济发展的本质规律。随着国际金融的发展，经济周期性波动的弊端有了另一种表现形式，即金融危机。从1930年代引发西方经济大萧条的金融危机，至2008年由美国次贷危机引发的全球金融危机，都在告诫我们在享受金融市场给我们创造的利益的同时要警惕金融危机的侵袭。尤其是自2008年次贷金融危机发生之后，人们认识到银行金融业的信贷资产风险问题是整个金融危机的关键。贷款

2、损失准备是商业银行业为弥补信贷资产风险损失，而从营业收入中抽取而来的一种价值准备。自该制度建立以来，它不仅是消化银行信贷资产风险的缓冲塾，还是银行经营的风险预警机制。尽管在建立初期贷款损失准备在银行业监管方面的确发挥了很大的作用，但是，贷款损失准备计提机制并不是完美且孤立的，随着经济发展也越发暴露了一些缺陷。原巴塞尔委员会主席、纽约联储主席麦克唐纳（MacDonald)也曾指出，贷款损失准备金计提制度的不完善，以及贷款损失准备会计信息透明度的缺乏，是导致银行及整个金融体系信贷风险的主要原因。贷款损失准备金计提机制作用的前提是，银行企业能够有效地并全面地预期信贷资产的损失风险。

3、因而，如何定义衡量贷款损失准备金与银行信贷资产损失风险，这对于无论是银行企业管理者、银行业监管者还是会计准则制定者来说，都是个巨大的挑战。在中国，商业银行的发展在经历2005年的股份改制以后，也逐渐进入稳步发展的阶段。但由于我国社会主义特色经济背景，产权制度存在某些缺陷，商业银行贷款损失准备的计提存在较多的问题，资本监管有效性降低，进而累积了大量的信贷资产流动性风险。..........1.2研究目的和意义“已发生损失模型”要求对存在客观证据的减值损失进行确认，在经济上行期，信贷风险由于各种膨胀因素而尚未被及时确认，更多的减值损失被推迟确认；在经济下行期，信贷风险集中体现出来

4、了，但因为难以被银行及时缓解而堆积起来。国际会计准则迫于社会压力于2009年11月发布了《金融工具：摊余成本和减值》征求意见稿（即IFRS9)，提出将金融工具减值损失计提基础由己实际发生损失模型转变为预计损失模型。但是，由于预期损失模型的理论依据不完善、实务操作不合理以及实施成本过高的原因，我国政治当局对此采用了谨慎的态度，没有选择盲目趋同，反而釆取了在现有计提模型的基础上进行改善的措施。然而，由于贷款损失准备是商业银行的最重要的会计应计选择，银行在贷款损失准备计提时受到很多因素的影响，加上学者们贷款损失准备计提模型争论不一，因而计提模型改善的方向仍未得到明确。金融危机后，社

5、会除了对贷款损失准备计提制度进行了一场争论外，对国家宏观政策调控也给予了很大的关注。在我国，为应对2008年金融危机，政府采取了一系列有力的调控措施，如适当宽松的货币政策、扩张性的财政政策，试图在通过政府干预的手段来遏制金融危机的扩散。从宏观经济的角度，2008年度的调控手段及其干预程度对整体经济来说是有利有弊的，但到底是利大于弊还是弊大于利，许多学者对此争论不休。结合中国的实际情况进行实证分析，本文的研究目的主要有：首先，分析我国商业银行的贷款损失准备计提的影响因素及其在上市银行和非上市银行中表现有哪些特征。其次，研究我国贷款损失准备计提的亲周期性，以及贷款损失准备计提对银

6、行信贷行为的影响。最后，通过引入经济周期变量和宏观经济调控政策变量，分析经济下行期我国货币政策调控对银行信贷行为的影响，进而对我国贷款损失准备计提对银行信贷行为亲周期效应在经济下行期表现出来的特点进行分析解释。本文试图在宏观经济变量与会计信息之间架起桥梁，为我国银行业宏观审慎性监管及宏观调控效应提供有力的客观证据，并希望能丰富关于我国商业银行贷款损失准备与银行信贷行为间相关性的研究文献。.......2.理论分析与文献综述2.1贷款损失准备计提因素研究贷款损失准备是指银行为了覆盖信贷资产及其组合的预期损失而从银行收入中提取的一种风险拨备管理。从会计的角度来看，银行经营者计提的

7、贷款损失准备既要有效地覆盖当期及未来边际的不良信贷损失风险，也要警惕拨备对银行的报告盈余波动产生的影响。从银行监管角度来看，银行需要维持足够的贷款损失准备以抵御预期损失，因而在法定资本充足率的计算公式中贷款损失准备是银行附属资本的组成部分，银行拨备的大小会对其资本充足率产生影响。根据贷款损失准备计提的作用，可以将贷款损失准备划分为自由裁量和非自由裁量的贷款损失准备。非自由裁量的贷款损失准备要求银行计提准备时要有效地覆盖预期的信贷损失风险，与银行的信贷资产质量紧密相关；自由裁量的贷款损失准备则与银行经营者