医院药品采购财务内控对策探讨

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1、医院药品采购财务内控对策探讨　　【摘要】目前我国药价虚高、药品回扣和药品使用不合理等问题越来越突出，医院有必要从药品采购的源头着手治理，建立合理的采购制度来规范采购工作。加强医院财务内部控制是医院提高药品管理水平的重要方式，应通过财务内控手段对药品采购活动的每个环节进行控制和监督，增强药品采购工作的公信力，提高药品效价。本文分析了医院药品采购财务内部控制存在的问题，并提出了提高和改善其药品采购财务内控水平的对策。　　【关键词】药品采购;对策;财务内控　　我国财务内控制度的研究和发展起步较晚，医院药品采购财务内部控制的研究很少，导致了我国从主管部门和各医院在药品采购

2、方面出现诸多问题。目前看病难、看病贵的问题越来越严重，究其原因是多方面的，如市场体制、国家政策、医院内部控制和医生道德品质等。就医院而言，药品采购占医院总体支出的50%以上，如果出现药品采购内部控制薄弱，采购审批、安排不合理，新药的资质审查不规范，缺乏相互制约机制等问题，就会使利益相关者有机可乘，最终将大大地增加医院运行成本和人民群众的负担。　　一、医院药品采购财务内部控制存在的问题　　目前，虽然我国大部分医院在药品采购上建立了一定程度的财务内部控制制度，但还有相当一部分医院没有意识到财务内部控制的重要性，主要表现在：　　1、医院领导不够重视，内控意识较薄弱　　医

3、院领导对财务内控不够重视，有的甚至滥用职权人为干预医院的财会工作，我国医院通常采用院长负责制，所有财务事情只要院长批准便无需过问内审部门，因此，内审部门缺乏独立性，较难对医院领导进行财务审计，院高级管理者成了财务上的自由人，审计的作用难以发挥。　　2、内控环境松懈，内控体系较混乱　　财务内控概念模糊，呈松懈状态，导致管理者权限、审批程序等很难深入开展，药品常规采购业务及非常规采购业务没有明确的授权批准范围、权限、程序和责任。常规采购和非常规采购都不同程度地存在计划未审，药品先行现象，理由是先满足临床需要，采购计划审核审批滞后，尤其是非常规采购，导致采购资金失控和采

4、购权的滥用。　　3、内控制度建设滞后，财务人员素质参差不齐　　缺乏创新意识，医院财务内部控制制度流于形式，形同虚设。其制度建设不健全、不科学、不严谨，难以执行，同时由于医院财务人员自身素质水平参差不齐，在执行过程中造成会计信息失真，直接影响内部控制的效果。　　4、监控机制缺失，内控制度执行不力　　缺乏监督检查机制，医院内部审计和外部监督执行情况都不足，很多医院为节省开支没有建立内审部门或指定专职人员来对医院财务内控执行情况进行监督和检查，造成医院财务内控执行力不足，难以发现问题，出现问题也无法协同解决。　　二、医院药品采购财务内部控制的对策　　1、医院领导要重视药

5、品采购内控制度建设　　《国务院关于深化医药卫生体制改革的意见》第九条中明确要建立和完善医院法人治理结构。即落实了药品采购控制制度的医院法人治理结构，使优化医院药品采购内部控制环境成为可能。医院内部控制是医院管理的重要组成部分，其能够有效地帮助医院合理配置资源、统筹安排、降低成本，最终提高经济效益。财务内控是内部控制的重要组成部分，其在财务管理体系中居于核心地位，具有对财产安全进行维护，降低生产成本，避免各种资产损失，为管理决策层提供指导性建议的特征。一个健全的财务控制体系，是完善的法人治理结构的体现，是现代化管理的需要，同时也是控制不良行为的需要。所以，医院管理层

6、领导应该重视药品的内控，有责任在药品流通最重要的环节上监督管理，提高效率，遏制不良行为，在医院内部避免药品浪费和舞弊，保护医院和人民群众的利益。　　2、优化管理权限配置和相互监督机制　　医院可以设立财务总会计师岗位，直接接受医院院长及分管副院长等的领导，向管理层直接汇报工作。建立由院长、副院长、总会计师、各部门主管等组成的预算委员会，负责财务事项的审核、批准;总会计师、财务部门负责组织全医院的资产管理工作。医院需明确规定各级各类人员岗位职责，各项工作有明确的分工，加强工作责任心，实行严格的职务分工分离制度：授权批准职务与执行业务职务相分离;业务经办职务与审核监督职

7、务相分离;业务经办职务与会计记录职务相分离;财产保管职务与会计记录职务相分离;业务经办职务与财产保管职务相分离。在药品采购中体现在申请、审批和执行过程中有关人员相互监督、相互制约，可降低决策失误的可能性，抑制营私舞弊行为的发生。　　3、建立会计系统控制流程　　医院的财务内控制度在具体实施过程中，需要制定合理、稳定而完善的财务控制流程。制定相对稳定、完善的财务控制工作流程，并将其制度化，以利于医院内部会计、审计、监督工作的顺利实施，以及医院内部审计测试，使医院能较准确地进行内部控制的自我评价，提高财务管理工作效率，保障医院财务安全，提高财务信息质量。财务部门应按照《

8、会计法》和