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1、高校内部审计常见的风险原因及其控制【摘要】随着高等学校教育改革的逐步深化,高校内部审计在高校教育事业的发展中发挥着越来越重要的作用。面对学校资产规模的扩大、校办企业改制等变化,高校内审人员应如何顺应这样的形势,如何正确处理好审计监督与改革发展的关系,如何有效地杜绝国有资产流失、维护学校合法权益,确保各项事业顺利发展,这些都是当前形势下必须思考的问题。文章基于此主要论述了高校内部审计常见的风险原因及其控制策略。 【关键词】内部审计高校发展教育改革 高校对内对外的经济交往日益频繁,范围也越来越广,在这些经济交往过程中,将商品
2、经济和竞争机制引进了校园,商品交换中消极因素不可避免地渗入到了学校,不健康的东西和不正之风正在侵蚀着教师队伍。高校内部审计风险是指在反映高校财务收支及其有关经济活动事项的财务会计报告存在重大错报、漏报或者内部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效执行,或者内部管理存在重大舞弊时,高校内部审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。目前高校的资金不仅数额巨大,而且渠道广泛,资金构成极为复杂。这些都致使高校的内部审计工作更加复杂,导致内部审计风险的产生。研究高校内部审计风险产生的原因及其控制策略对于提高内部审计水平等都有重要的意义。因此
3、,在高校必须进一步强化高校的审计工作,这是全面提升高校管理水平的需要,是推动高校不断深化改革的需要,是提高高校办学效益的需要,是维护高校财经纪律的需要。在新形势下,结合高校审计工作新的特点以及高校审计工作存在的不足,加强高校内部审计工作已是势在必行。这样审计内容变得就更加复杂,这时我们不得不正视的一个问题便是审计风险问题。同时,校内外对内部审计的期望越来越高,使高校内部审计责任不断加大,大大增加审计风险。文章基于此主要探讨了高校内部审计常见的风险原因,并提出了相应的解决对策。 1高校内部审计常见的风险原因 高校内部审
4、计范围的广泛性、内部审计机构的相对独立性、内审人员业务水平、专业胜任能力的局限性、审计手段和审计方法的相时落后等因素,决定了高校内部审计风险的客观存在,可见高校内部审计风险的产生原因是多方面的,但主要集中在内部审计机构和内审人员本身。高校内部审计风险的产生既有领导不重视,又有内审独立性不强的原因,也有审计程序和审计方法的原因,但更多地表现为内审自身的原因,如审计风险意识不强,审计人员知识结构不能胜任日益广阔的审计领域等等。 1.1被审计单位内部控制制度不健全 被审计单位内部控制制度不健全,也是造成审计风险的主要原因之一。高校
5、本身是事业单位,在计划经济管理模式下,只注重完成国家计划招生任务,造成高校内部管理水平普遍不高,内部控制制度薄弱,而评价内控制度建设及执行情况是内部审计的前提和基础。健全有效的内控制度能及时发现和控制经济活动中发生的各种差错和舞弊,反之,就会增加差错和舞弊的可能性,容易形成审计风险。 1.2高校内部审计人员自身素质不高 审计人员素质的高低是决定内部审计风险大小的很重要的因素。内部审计人员的素质包括从事内部审计需要的政策法规水平、专业知识、经验、技能、审计人员的职业道德和工作责任心。由于高校内部审计涉及到高校经济活动、经济管理
6、的每一个环节,这就要求高校内部审计人员应当具备相当的专业知识、丰富的工作经验以及良好的职业道德和敬业精神,才能在高校日渐复杂的经济环境中,对审计中发现的问题做出正确的审计结论,以降低内部审计风险。而事实上,目前高校内部的审计人员,综合素质偏低、知识结构单一、知识更新较慢、专业胜任能力不强。少数内部审计人员缺乏应有的职业道德观念,表现在构私情、害怕打击报复,在发现重大问题的时候因与被审计单位、被审计人员的同事关系、熟人关系或者彼此有利益关系,不能正确履行审计职责,甚至故意放弃对这些问题的追查和揭露,提供与事实不相符的审计结论。
7、1.3信息环境带来的审计风险 高校的会计工作基本实现了电算化、网络化后,会计数据的存储介质和形式,传统的会计岗位职责被打破,会计数据的生成和传递方式都发生了变化。内部控制制度发生了变更与转移,安全已不是内部所能完全控制的。在手工会计环境下,审计人员熟悉财务数据的钩稽关系,能够辨别数据被修改或特别处理的线索和痕迹;在信息环境下,原始数据在业务发生时就故意作弊篡改,那么由原始数据派生的会计账凭证金额和会计账户余额以及报表等数据就一定跟着出错,若对已记录的原始数据进行非法修改和删除,将难以发现篡改的痕迹,这就使得传统审计线索在信息环
8、境下消失。高校电子商务系统大多数都缺少计算机安全管理人员,缺少定期多系统的安全测试和审计,更不用说对系统的实时监控,计算机信息系统数据安全问题突出。审计人员对遇到的问题,如计算机病毒的破坏、黑客的侵袭、内部人员的计算机舞弊、数据丢失等,有时会计人员的故意破坏归咎
