风险管理理念下内部审计分析

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1、风险管理理念下内部审计分析-->第1章绪论1.1研究的背景及意义1.1.1研究的背景近年来内部审计发展迅速，凸显了其在绝大多数企业中所扮演的角色。内部审计部门不再是普通的后勤检查小组，而是企业的一个重要的职能部门。内部审计更加注重的是专业化和客观化，对此也产生了重大的影响。导致这种变化的原因是从前是对雇员实施控制，现在变成运用风险评估，从而使管理层及其员工有能力对经营活动实施有意义的控制。从必须去控制到主动要去控制，这种文化意识的转变，使得员工有更多创新和试验的机会。2002年随着《萨班斯法案》的出台，社会公众和利益相

2、关者们对风险管理已达到前所未有的关注。这就需要企业接受ERM（EnterpriseRiskManagement企业风险管理）的指导。ERM是一种系统的方法，它从战略的高度对风险进行识别和管理，但是风险会随着周边环境和全球的形势转变，这对组织提出了更高的要求，就是要能够预测风险，并且在力所能及的范围能制定应对风险的方案，内部审计师的角色因此也变的更加重要起来。审计师可以根据ERM框架有针对性的对管理层进行建议、帮助、劝导和发布警告。1.1.2研究的意义到目前国内外已经有很多学者针对风险管理领域进行研究，但是由于中国的特殊

3、经济环境，除了有重大风险的金融领域之外，其他行业并没有多少企业重视企业风险管理；除了上市公司，并没有多少企业设置了内部审计部门或者即便设置了内部审计部门在管理层中也得不到足够的话语权。在国内外风险冲击下，具有一定规模的公司应该重视风险管理，结合风险管理框架模型，促使内部审计部门能够识别公司潜在的风险，在管理层制定决策时提供有效的建议。1.2国内外研究现状及评价1.2.1国外研究现状Gresham(2011)认为风险经理的职责并不仅限于管理风险，更是要确保在组织中采取通用的程序和操作方法。业务主管应当负责识别和管理其领域

4、内的风险，同时向董事会提供统一的概括和报告。当内部审计师向董事会和管理层提供风险已被识别、评估和控制的鉴证时，他们扮演者重要的角色。所以，内部审计师对内部控制比较感兴趣。实际上，因为内部审计师对目标、风险和控制之间的关系的特殊理解，他们也经常是企业中风险事件的促进者。TicEvoy(2007)认为管理者应当在职权范围内指导ERM要素的应用，借以确保其应用于风险容限相一致。要存在层级责任，即每一位执行者事实上都是其职责范围内的CEO。内部审计是组织的一项职能，这是由高层管理者建立的，目的在监督企业的风险管理和控制过程。经

5、过复核关键的控制系统和风险管理过程，内部审计师能够对组织的管理发挥十分重要的辅助作用。审计经理的职责并没有涉及管理风险，而是确保在组织中采取通用的程序和操作方法。业务主管应当负责识别和管理其领域内的风险，并向董事会提供统一的概括报告。公司应当重新思考评估和减缓风险的方式。公司应当采取综合、全面的方法。在很多公司，内部审计师是正式评估风险的唯一人选，虽然此时有很多组织正考虑雇佣首席风险官。第2章风险管理框架的演变2.1高层的风险管理框架模型2.1.1企业外部的全球和市场发展市场与影响全球经济的事件是内在相关的，这些事件包

6、括利率波动、经济发展和资本转移的趋势。同时，随着消费者需求的变化和竞争者的加入或离开，市场也在不断变化。公共服务也会应为社会需求和期望的不断变化而受到影响。COSO将这些不确定性总结为：全球化、技术、重组、市场变化、竞争和监管等因素导致了不确定性，而企业恰恰是在充斥着这些因素的环境中进行运营的。2.1.2遵循法律、法规、守则和指南治理守则和公司法可以是一般性的，或者是分行业的。治理守则和公司法主要是从应对社会预期的角度对公司提出额外的要求，或者是因为公司丑闻导致不得不对现有法律进行加强。2002年发布的《萨班斯法案》，

7、该法对在纽约股票交易所和纳斯达克证券交易所上市的公司产生了深远的影响。制定相关的法律也完善了企业需要遵守的法律框架。2.1.3管理层的任务组建风险管理框架式为了实现组织高层的整体任务。例如，福特汽车公司的任务会如此表述：我们公司是一个具有光荣传统的全球大家庭，充满热情的致力于为全世界的人民提供汽车。我们考虑的正是消费者所想的，并交付出色的产品和服务，以提高人们的生活水平。同时，福特汽车公司对未来的展望是：成为能够交付世界领先的汽车产品和服务的生产型企业。第3章基于风险管理内部审计方法.......173.1围绕审计章程

8、的审计方法模型............173.1.1董事会ERM政策..........173.1.2审计委员会.........183.1.3审计章程.............183.2加入咨询的审计方法模型.........193.3加入鉴证业务的审计方法模型............203.3.1鉴证业务...........