纳税评估的意义

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1、浅议经济欠发达地区的纳税评估纳税评估是一项国际通行的税收征管制度，是一种加强税源监控的有效手段，在我国尚处于起步和探索阶段。纳税评估工作在经济发达、信息化管理水平较高的地区，取得了实际的成际，但对于经济欠发达地区的税源管理来说，应掌握实质，取其精髓，使其更适应于基层工作实践。    一、纳税评估的意义和目的    纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减、免、缓、抵、退税申请，下同）情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的行为。建立在纳

2、税申报基础之上的纳税评估，就是对税源进行动态监控，发现异常纳税行为，并及时作出相应的处理。其目的是将主观能动性较强的纳税评估工作，独立于税务登记、税务认定、催报催缴等简单重复的事务性工作之外，并通过纳税评估使税收征管各个业务环节形成一个有机的整体。对于在纳税申报、税款征收、发票管理等各业务环节中出现的问题和情况，主要靠纳税评估工作去处理，必要时要通过税务稽查的行政手段去解决。也可以说纳税评估是强化税务机关税源监控能力和水平，保证税款征收与税务稽查协调运行，保障税款足额入库的税收征管工作机制。从这个角度而言，纳税评估在各地

3、税收工作中没有本质的区别，而经济发达地区与欠发达地区纳税评估的主要差异在于表象，在于方法适用、流程规范和结果运用等方面。    二、当前欠发达地区纳税评估工作的不足    总的来说，当前我们经济欠发达地区的纳税评估工作，缺乏对该项工作价值和本质的理解和运用，存在照搬发达地区现成工作模式，缺乏灵活运用，忽视不同管理工作之间内在联系的不足。    一是评估方法上的形而上学。经济发达地区的纳税评估，大多开发评估模型软件，通过各项会计指标比对，从海量的涉税信息中，发现存在纳税异常的纳税户，从而确定为涉税疑点户，通过与纳税人进行约

4、谈，排除纳税疑点，最后对于不能排除的疑点，进行归类分析，属于税收管理方面的问题，转由税源管理部门进行跟踪管理，属于偷、逃税的范畴，则转交稽查部门立案查处。而我们经济欠发达地区纳税评估未能深入开展，大多结症于没有模型的建立，沉浸于怨天尤人，滞后于后续分析和管理工作。其实对于我们为数不多的企业管理规模，不一定非得建个疑点筛选模型，完全有精力和时间采取对逐个企业梳理分析的方法，来发现问题，加强管理，积累经验。与其坐而论道，不如敢于行之。    二是结果运用上的纠结。税源专业化管理分工不细不规范，我们的纳税评估岗人员或多或少兼有

5、税源管理岗的工作职责，从而造成评估结果不敢用于具体实践。特别表现在个体税收管理上，纳税评估人员不敢将其评估成果用于个体定调税工作。表现出评估结果有理可据，有法可依，而无组织内部管理流程和执行力度的支撑，其结果运用最后还是不了了之。    三是考核机制上的尴尬。由于对于经济发达地区而言，考核纳税评估面是建立在评估模型筛选之后的问题分析和处理数量上，因而工作考核具有一定合理性和可操作性，而我们欠发达地区的纳税评估是全面和逐一进行的，强调评估面和定期定量的考核，要求对每户纳税人按月按季，或是对某一类型纳税户每月每季开展纳税评估

6、，这些要求都会让评估人员无所适从，只能以应付考核而工作，将大量的精力和时间，用于形式上的应付，弱化纳税评估发现疑问，分析预测，处理问题，挖掘税源这一本质作用。    三、建议与参考     纳税评估是建立在纳税人自行申报基础之上的一种征管制度，是对纳税人是否足额申报纳税，一个分析判断的过程，其目的是加强税源监控和税收增长。我们经济欠发达地区税务部门应该充分把握纳税评估的实质，并将其灵活大胆的运用于基层工作实践。    一是暂时摒弃评估模型。从纳税评估的基本概念出发，我们知道其方法是利用涉税信息的对比分析，从而对纳税人的纳

7、税申报真实性和准确性做出定性和定量的判断，其根本是涉税信息的分析和对税款的预测，并未刻意于评估模型的建立。对我们经济欠发达地区来说，完全没必要在意评估模型是否建立和完善。其一是税源大户不多，而税管员管户又相对不多。有些五六人的分局，其纳入实质管理的纳税人，也就是四五十家，人均十户左右的管理户数，对其生产经营状况可以在平时自觉或不自觉中深入了解。其二是税源管理辖区小，各种涉税信息的摄入较为直观。纳税评估的基点是，纳税人的经营行为与应税行为存在客观的内在联系。如在一个小县城中，某某企业有多少土地房产、多少车辆、多少业务开展，

8、评估人员几乎可以在日常生活和工作中直观的多方获取和了解，而非绝对的需要利用各项会计指标的内在比对来发现。    二是深化税源专业化管理。要实现"管户"向"管事"征管模式的转变，实现精细化、团队化管理，依法治税，纳税评估本质得到真正发挥作用，就必须坚持优化配置原则，实行按业务事项分岗管理，实行税源管理与纳税评估管理分离