企业资金活动的内部控制失效与改善

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1、企业资金活动的内部控制失效与改善摘要：资金是流动性最强的资产，如果把企业比作一个生命体，那么资金将是这个生命体存活所必需的血液，资金活动对于企业的生产经营如此重要，那企业就必须要做好资金活动的内部控制。本文以双汇企业为研究对象，对其资金活动的内部控制失效的后果进行分析，提出如何采取有效措施应对资金活动内部控制的失效，帮助双汇企业规避经营中的风险，提高企业营运效益与效率，使其利益最大化。对类似集团的资金活动内部控制能起到一定的借鉴意义。中国4/vie　　关键词：内部控制资金业务控制　　中图分类号：F275文献标识码：A：1003-9082（2017）01-0091-01　　内部控

2、制及其失效　　内部控制，是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。　　企业内部控制失效主要表现在以下几个方面：（一）会计信息失真，企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。（二）费用支出失控，潜在亏损增加。（三）违法违纪现象时常发生。　　一、导致内部控制失效的原因有　　（一）企业内部控制体制不顺，会计岗位设置和人员配置不当，职责不明，企业内部审计工作得不到应有的重视和支持。（二）企业内部控制制度不完善，执行不得力。（三）考核企业干部政绩、业绩机制不完善。（

3、四）会计人员素质较低，近年来会计队伍迅速扩大，但对会计人员的思想教育没有跟上，部分会计人员为个人利益造成会计信息失真。（五）外部监督乏力，各种监督的功能交叉，未能形成有效的监督合力。　　在内部控制中，资金活动控制至关重要。货币资金是单位内部流动性最强的资产，包括现金、银行存款及其他货币资金。资金的控制，对企业的生死有着高度影响。加强对货币资金的控制有着十分重要的意义。　　2011年，央视在3・15消费者权益日披露了河南济源双汇公司使用瘦肉精猪肉的事实，问题猪肉从河南出厂到抵达南京屠宰场过程中，一路凭借买来的“通行证”畅通无阻。汇集团旗下产品开始在全国各地被迫下架、召回、查封甚至

4、销毁。受2011年3.15瘦肉精事件影响，2011年双汇集团计划销售600亿元，实际仅完成503亿元，计划利税70亿元，实际完成30亿元，而更为严重的是，双汇20多年时间铸就的放心肉品牌受到质疑。在2011年3月15日之前1天的销售额在1.6亿元―1.8亿元之间，而瘦肉精事件爆出后，猛然降至5000万左右。“瘦肉精”事件爆发的第二季度，双汇亏损额高达2亿元。而在全年，公司的营业收入为376.15亿元，同比增长3.59%；营业利润6.9亿元，同比下降60.85%；归属于母公司股东的净利润5.6亿元，同比下降51.27%。　　“瘦肉精”事件给双汇造成了经济和名誉的双重损失，究其原因

5、主要在于双汇集团内部控制存在严重缺陷。在建立与实施内部控制过程中，在公司治理结构、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通与企业文化六大要素方面均存在问题。双汇作为全国驰名品牌，一味地追求的自身利益，忘记了诚信是企业的经营之本、立业之根，忘记了质量就是生命，打着18道检验的旗号销售瘦肉精猪肉，破坏市场规律，视食品安全为无物，结果直接导致企业资金链出现重大困难，并影响了企业的发展。　　从上面我们可以看出，内部控制制度在企业的日常经营管理中占据着十分重要的地位，它作为现代企业管理的重要武器，对于企业建立完善的自我约束机制、提高经济效益发挥着重要的作用。企业必须认识到内部控制制度的重

6、要性，并通过一系列的措施来完善内控制度，从而保障自身的持续经营与健康发展。　　良好的资金活动内部控制的作用是：（一）有利于企业防范资金活动风险，维护资金安全，资金活动贯穿企业生产经营的全过程，企业内部各部门，企业外部相关单位和个人都直接或间接参与企业资金活动，其中任何一个环节、机构或个人出现差错都可能危及资金安全，导致企业损失，加强资金活动内部控制，有利于企业及时发现问题，防范并化解有关风险。（二）有利于促进企业合理使用资金，提高资金使用效率，企业生产经营的有效开展，依赖于资金所具有的合理存量和流量，根据资金活动指引开展资金活动内部控制，正确评价企业的资源条件和未来前景，科学地

7、进行筹集和投资，并对生产经营中的资金余缺进行合理调剂，有利于资金均衡流动，提高资金的使用效率，获得更好的经济效益。（三）有利于规范企业经营活动，促进企业可持续发展。由于资金活动与企�I生产经营活动紧密结合，根据资金活动指引规范企业的资金活动，实际上是从资金流转的角度对生产经营过程进行控制，有利于促使企业规范地开展业务活动，实现长期可持续发展。　　二、内部控制失效的后果　　由于影响企业的资金活动的因素很多，涉及面很广，不确定性很强，企业在资金活动管理和控制所面临的困难很大，导致这次风波对双汇集