ztky沈阳分公司固定资产内部控制流程问题研究

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1、ZTKY沈阳分公司固定资产内部控制流程问题研究-->绪论0.1研究背景及意义内部控制是市场经济发展到一定程度的必然产物，企业能实施有效的管理、维护企业高效运行离不开良好的内控制度。内部控制是一种有效的管理方式，有利于企业等组织和机构防范外部风险、防止内部舞弊、提升管理能力和管理水平，有利于企业资产安全和企业的健康经营和发展。此外，内部控制能够为企业发展战略提供保障，在瞬息变化的市场竞争中使管理层能更快的做出反应，调整企业的战略和结构，从而为企业在市场中立足和实现可持续发展提供动力。近年来，政府监管部门逐步提高了对企业内控的规范程度，并颁布多项

2、相关内控规范。例如《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制审计指引》和《企业内部控制评价指引》，这些规范和指引的颁布与实施标志着我国建立了完善的企业内部控制规范体系。内部控制体系的设计以及相应控制制度的实施对企业的日常管理以及日后发展有着重要的影响。基于此，内部控制制度的建立和完善已经被纳入大部分公司的日常管理内容中，成为企业管理中的一项必不可少的有重要意义的组成部分。但根据目前的情况看来，企业的内部控制制度还没有发挥应有的作用，内部控制制度的不完善等原因存在于许多企业中间，特别是现代企业制度建立较晚的刚改制的国有企

3、业，这些国有企业多年存在的弊病导致企业设立的内部控制流于形式，没有真正发挥内控对企业应有的作用，甚至没有设立相关的内部控制。另外，固定资产作为企业各项资产中尤为重要的一部分，科学的管理固定资产，有利于正确评估固定资产，提高固定资产使用效率，提高企业经营效率和盈利能力，降低生产成本，保障固定资产的安全完整。因此，论文针对现有企业固定资产内部控制流程的情况，结合内部控制的相关理论，对其固定资产内部控制流程进行完善和改进，从而发挥内控在固定资产管理中的重要作用。........0.2研究思路与方法论文从ZTKY沈阳分公司固定资产的实际内控流程状况入

4、手，结合内部控制相关理论、企业内控手册，首先介绍内部控制的相关理论和企业的背景资料，其次根据企业现状分析出企业固定资产内部控制流程的现状、存在的问题及原因，最后结合相关理论对固定资产内部控制流程进行完善和改进，希望对企业具有参考价值。论文的内容主线是提出问题——分析问题——解决问题，主要采用的研究方法是规范研究、实地调研和归纳分析。在研究的过程中，以ZTKY沈阳分公司固定资产的内部控制流程为切入点，通过对固定资产内部控制流程现状的了解，指出流程中所出现的问题，并对其进行完善和改进。.......1内部控制相关理论1.1内部控制概念及理论“内部

5、控制”一词最早出现于上世纪40年代末，它是上世纪中叶随着经济发展和会计研究的进步而建立起来的一个重要的管理方法和概念，它的定义和概念也随着管理技术的进步和管理范围的不断扩宽而不断丰富和完善。COSO委员会将内部控制定义为：“由企业董事会、经理层和其他员工实施的，为运营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。”内部控制主要有以下特征：（1）内部控制是内部人员实施的控制。内控是由企业内部人员实施的，企业的董事会、管理层对企业的内部控制负责。一般企业的财务部门承担内控的制定和实施，总经理负领导责任，其他部门负

6、责落实具体相关内部控制措施。（2）内部控制的对象是企业内部活动。内部控制是针对企业内部活动的控制，涉及企业生产经营过程中的方方面面，涉及企业的全体员工，具有全员性和全过程性的特点。（3）内部控制是以控制程序和政策的制定和实施为主要内容的控制。其阐释了控制的政策和程序以及控制的手段和方法。（4）内部控制是合理保证内控目标的实现。内部控制只能为内部控制的目标的实现提供合理保证，而非绝对保证。........1.2内部控制流程内涵及原则流程是指一个或一系列，有一个起点、一个终点，连续有规律的行动，这些行动以确定的方式发生或执行，导致特定结果的实现。

7、业务流程是由不同的人员共同进行、统一完成的，业务流程的执行有先后顺序的界定，而且流程的内容、方式、责任也都需要明确的界定，以使岗位轮换或者新旧人员交接能顺利进行。内部控制流程作为一系列的活动，按一定的顺序，贯穿于企业相关业务和活动的相关环节，通常按照主要控制点构成。内部控制流程主要通过合理、高效、科学的设计来有效指导企业日常的相关工作及对相关人员的培养，同时，指导员工正确识别控制流程中的关键风险点和控制点，以保证内部控制流程设计合理并得到有效执行。个人能力的差异及相互沟通的误差，在一定程度上可能导致工作中出现这样或那样的问题，并且也增加了工作

8、的随意性，不利于企业进行管理，要求工作人员严格按照既定的流程标准去工作，可以在一定程度上减少这样的误差和随意性。当企业的内部控制流程设计和执行存在缺陷和不足时，可以