分析电信企业通信业务收入审计的内容和方法

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1、分析电信企业通信业务收入审计的内容和方法1.通信业务收入是电信企业的主营业务收入。企业经营活动的目的是盈利,最终实现资产增值和扩大再生产。通信业务收入作为电信企业的主营业务收入,是形成利润的主要源泉。取得更多的通信业务收入是电信企业经营活动的中心任务,是电信企业生存和发展的根本保障,因此,对电信企业来说通信业务收入审计至关重要。2.通信业务收入按照业务性质可划分为不同的类型,不同类型的通信业务收入的确认方法和确认时间不尽相同。根据业务性质不同通信业务收入分为:网内普通电话业务收入、卡类业务收入、公话业务收入、数据业务收入、网元出租及代维业务收入和网间结算收

2、入等。上述不同类型的收入,有的按计费数据确认收入,有的按服务期限确认收入,有的按合同约定确认收入,有的收款即做收入等等。多种类型的收入确认方法给电信企业提供更多的收入调节空间。电信企业在任务指标和市场竞争双重压力下,在团体利益的驱动下,会产生多种多样错弊类型毕业,从而给审计工作带来更多的挑战。3.通信业务收入依据的基础数据涉及环节多,政策性、专业性强,包括计费系统、智能网平台、网间结算和资费政策等许多方面。不掌握一定的电信业务知识和监管政策,不了解一定的电信业务流程,不从基础业务数据入手,单从会计账面很难发现通信业务收入方面的舞弊行为,因此,通信业务收入审

3、计对审计人员提出了更高的要求。二.通信业务收入审计的主要内容和目标通信业务收入审计,首先从内部控制制度的评价开始,然后进行符合性测试,再进行实质性测试站大全。具体审计内容如下:1.评价有关通信业务收入内部控制制度的健全性、有效性。审计的目标是确认电信企业是否制定了通信业务收入确认办法、通信业务收入核算办法、营业款管理办法和资费政策的授权与审批等内部控制制度。确认这些制度是否一贯得到遵守。对被审计单位有关通信业务收入的内部控制制度进行评价。2.确认通信业务收入的真实性。审计的目标是确认通信业务收入依据的经济业务是否真实发生,是否存在虚构经济业务,虚增通信业务

4、收入的情况。3.确认通信业务收入的完整性。审计的目标是确认所有取得的通信业务收入是否全部入账,是否存在截留挪用通信业务收入的情况。4.确认通信业务收入的及时性。审计的目标主要是确认各类通信业务收入是否按规定的期限及时确认收入,是否存在提前或迟后确认收入的情况。三.通信业务收入审计的主要方法(一)通信业务收入内部控制制度的审计方法,主要是通过查阅被审计单位制定的有关通信业务收入规章制度和管理办法,确定有关通信业务收入的内部控制制度的科学性、合理性和完整性。通过符合性测试和实质性测试确定有关内部控制制度的遵守情况。(二)不同类型通信业务收入的审计方法1.根据计

5、费数据确认通信业务收入的审计方法。根据计费数据确认通信业务收入的业务主要包括网内普通电话业务收入和部分增值业务收入,对这两种业务收入的审计方法如下:(1)网内普通电话业务收入的审计方法①核对财务部门每月确认的网内普通电话业务收入与计费系统统计的网内普通电话业务收入,确认两种数据是否一致,若有差异分析原因,从中发现问题;②查阅被审计单位有关的资费政策,按照资费政策审查被审计单位计费记录,确认有无将优惠减免费用、空滚月租虚增当期收入的情况;③结合应收账款、预收账款会计科目,核对计费系统记录的应收、预收款余额与财务部门有关的会计科目余额,确认两者余额是否一致,其

6、差异额是否合理。(2)根据其他智能平台数据确认通信业务收入的审计方法。根据智能平台数据确认通信业务收入的业务包括彩铃业务和来电显示业务等格式,其审计方法基本相同,具体如下:①审核财务部门确认的有关业务收入与智能平台上每月统计数据是否一致;②如按合同单价计费的,核对计费单价,是否和合同单价一致。2.宽带业务和其他数据业务收入的审计方法。宽带业务和其他数据业务客户多采用预付费的形式支付费用。电信企业收到客户预付的款项应做预收账款进行核算,然后根据约定的服务期限分期确认通信业务收入。因此,对此类通信业务收入的审计方法主要是确定预收账款分期确认的通信业务收入是否和

7、约定的期限一致,是否存在多(少)分摊当期通信业务收入的情况。3.各种电信卡类业务收入的审计方法(1)确定卡品管理内部控制是否健全有效。①各类卡品是否由省分公司统一制做,统一入帐;②各地市分公司向省分公司领取电信卡时,省分公司是否按各地市分公司分别建立卡品领用台帐;③月末,各地市分公司卡品台账与省分公司卡品领用台账是否核对相符;④各营业厅向地市分公司领卡时,各地市分公司是否建立各营业厅卡品领用台帐;⑤卡品实物是否由财务人员按规定保管;⑥卡品实物保管和卡品台账的登记的职务是否分离;⑦卡品激活是否经授权,并分批激活;⑧月末是否对卡品进行盘点,实物数量和台账是否一

8、致;⑨销售卡品是否有销售单,销售单是否登记卡号,是否有领卡人签字;