2014年高会考试大纲第三章企业预算管理变化

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1、2014年高会考试大纲第三章企业预算管理变化本章基本要求有变化，内容无变化[基本要求](一)熟悉目标利润规划方法和经营目标确定的要点(二)熟悉各种预算编制方法的特点和适用条件(三)了解各种预测技术(四)了解预算管理的作用和组织体系(五)了解运营预算和财务预算的编制要点(六)了解预算分析要点、掌握预算分析方法(七)了解预算控制的方式，熟悉运营预算和财务预算的控制要点(八)了解预算调整的原则与程序、熟悉预算控制的原则和内容(九)了解预算考核指标体系设计的原则、熟悉预算考核的内容和程序[考试内容]第一节预算管理基础一、预算的特征预算是

2、企业在战略规划和预测、决策基础上，以数量和金额形式反映的特定期间的具体行动计划。预算反映了企业在特定期间内的资源配置状况和经营活动的详细安排。预算的特征包括：预算是以定量方式反映的企业特定期间的行动计划；预算目标必须与企业的年度经营目标相协调；预算是对企业未来经营活动的安排，是企业的资源配置计划；预算是企业进行绩效评价和考核的重要依据。二、预算层次与结构企业首先编制分部(各责任中心)预算。在此基础上，再通过汇总、分析、审核平衡形成企业的总预算(合并预算)。企业的总预算由运营预算与财务预算组成。运营预算主要描述企业收益的产生，包括

3、销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算以及预计损益表等。财务预算主要描述企业现金的流入与流出以及财务状况，包括现金预算、资本预算、预计的资产负债表、预计的现金流量表等。三、预算管理的内涵与作用预算管理是一个持续改进的过程，主要由三个环节构成：预算编制、预算执行与控制、预算考核。预算管理主要有四方面的作用：规划、沟通与协调、监控和绩效评估等。四、预算管理的组织体系企业的预算管理组织体系一般分为三个层级：预算管理的决策机构、预算管理组织机构、预算执行单位等。第二节预测与年度经营目标一

4、、预测技术企业要做好未来的规划工作，正确确定年度的经营目标(如下个年度的销售额等)，就必须对未来的经济状况、市场环境、需求变化等进行分析、预测和判断，管理者必须掌握一些定量的预测技术和分析方法。(一)回归分析回归分析用于研究一个因变量(y)对另一个或多个解释变量(X或X1，X2…Xn。)的依赖关系，可以通过后者(在重复抽样中)的已知或设定值，去估计和(或)预测前者的(总体)均值。回归分析分为双变量回归分析和多元回归分析。在双变量回归分析中，因变量(y)依赖的只有唯一的一个解释变量(x)。在多元回归分析中，包括多个解释变量(X1，

5、X2…Xn)。(二)时问序列分析时间序列是一段时问间隔内所记录的一连串变量的数值。(三)指数平滑法指数平滑法，实质上是一种加权平均法，是以事先确定的平滑指数a及(1一a)作为权重进行加权计算。公式如下：Ft+1=aYt十(1一a)Ft其中：t一当前期间，Ft+1一第t+l期间的预测值，Yt一第t期间的实际值，Ft一第t期间预测值，a一平滑指数(四)学习曲线模型学习曲线理论(1earningcurvetheory)认为当人们从事一项新的任务、过程和活动时，在最初不可能立刻实现效率的最大化。随着任务的不断重复，人们的经验和自信逐渐增

6、加，最终会导致更高效和快速的生产，单位产品生产所用时间会逐渐减少。但不会无休止地减少，学习过程最终会停止，从此效率无法继续提升,停留在一个稳定状态。学习曲线模型的计算公式为：Y=axb=ax㏒LR/㏒2其中：a为首件产品手工工时；x为到目前为止总产量；LR为学习曲线率(如80％、90％或75％)；y为累计平均时间。．(五)期望值分析期望值法针对不同情况分配对应的概率(最可能的，最差的和最好的)，推导出结果的预期值。其计算公式如下：期望值=∑事件结果×结果对应的概率(六)敏感性分析敏感性分析是一种假设分析，通过改变某个具体的变量来

7、确定结果对该项变量变动的敏感程度。敏感性分析可以帮助决策者确定哪些变量对最佳方案的影响至关重要，是企业利润预测和规划中经常使用的一种方法。如果某个变量的微小变化将导致结果发生重大改变，则表明结果对该变量敏感；如果某个变量的显著变化不能导致结果发生重大改变，则表明结果对该变量不敏感。(七)蒙特卡洛模拟分析蒙特卡洛模拟是一种将敏感性和输入变量概率相结合的方法，首先必须确定各关键变量的概率分布，根据选出的随机数给每个变量赋值，每个变量确定以后,计算机即可产生一组相应结果，对实际情况进行穷举模拟仿真。二、目标利润的规划方法目标利润规划是

8、对企业未来预算期的目标利润进行科学的预测、规划和控制，并掌握其影响因素及变化规律，为管理者提供决策信息的一系列管理活动。(一)本量利分析法本量利分析法，也称为盈亏平衡分析法，基于边际成本法，用来研究成本、产销量和利润三者相互关系，通过如下公式和盈亏平衡图来确定目