防范和控制审计风险的几个建议

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1、防范和控制审计风险的几个建议[防范和控制审计风险的几个建议]目前，注册会计师所执行的业务当中，对社会经济影响最大的莫过于三项：一是企业股份制改造和上市公司年度会计报表审计业务；二是金融保险企业会计报表审计业务；三是国有企业和外商投资企业会计报表审计业务，防范和控制审计风险的几个建议。但是，注册会计师由于其本身审计方法的局限性以及各方面因素的制约，如企业在利益驱使下，采用各种方法粉饰会计信息，注册会计师往往很难以对企业做出客观、公允的评价。另一方面，有关部门如财政部、证监会、审计署等不断加大监督检查力度，社会公众民主法制意识日益增强，注册会计师所面临的系统风险即固有风险和控制风险

2、越来越大，所承担的行政责任和民事诉讼责任大大加强。在此，笔者就事务所如何提高执业质量、降低检查风险、防范和化解审计风险，提出几个建议。一、保持谨慎的执业态度事务所管理层保持谨慎的执业态度，是防范和控制审计风险的根本出发点。首先，管理层应形成统一的思想认识，制定发展战略和发展目标，用良好的职业道德和文化氛围来约束和激励事务所员工，把事务所定位为具有良好信誉的专业性服务机构。事务所管理层对审计风险的认识直接关系到事务所承接客户的风险水平、出具报告的风险控制程度，财经会计论文《防范和控制审计风险的几个建议》(..)。如有的事务所认为诚实正直的客户其风险水平相对较低，而有的事务所认为所

3、有的审计业务都有较高的风险，关键在于事务所如何控制风险。可见，不同的执业态度将产生不同的审计风险。其次，事务所应制定统一的执业质量控制措施，从承接业务、风险评估、制定计划、督导审计外勤工作、复核工作底稿、出具报告等方面都要有严格的控制程序和措施。政策的制定和有效执行是防范和化解审计风险的制度保障。在政策制定中，应尽量考虑到制度的可行性和针对性，如业务承接过程中如何筛选客户，可以从定性和定量两个方面考虑，从客户管理当局的经营管理理念、资产负债率、持续经营等方面要有统一的确认标准，否则难以控制审计风险。二、确定适当的重要性水平确定适当的审计重要性水平是控制审计风险的重要措施。但是如

4、何确定审计重要性水平需要考虑多方面因素，如国民经济发展水平、各行业的平均利润率等，因此，要针对不同行业、不同规模的客户制定不同的重要性水平，对客户的审计风险从会计报表层次、账户层次和会计分录层次进行全面控制。审计重要性水平应随经济形势、客户的发展趋势而不断加以调整。不同层次的审计重要性水平一般可以客户的资产总额、利润总额或净利润等数额为依据来确定。由于利润指标是对企业经营成果的全面衡量，因此，事务所经常以利润总额为依据来确定重要性水平。报表层次的重要性水平(PM)一般为企业利润总额的3%-5%，账户层次即可容忍差错(TE)一般为PM的50%，分录层次即未调整差异(SAD)一般为

5、TE的10%。通过对分录、账户和报表三个层次的控制，可对报表整体的审计风险有了详细的测试和评估标准，从而为履行审计程序和发表审计意见提供了准确的依据。三、履行严格的审计程序履行严格的审计程序是防范和控制审计风险的关键。目前，有的事务所沿用传统的审计理念和方法，对客户的会计报表及相关资料进行详细审计，以控制审计风险，但相应增加了很多工作量；有的事务所采取风险审计的理念和方法，对可能引起风险的项目加大审计力度和增加审计程序，同时将客户的财务会计风险同客户的业务流程和经营风险紧密结合起来，通过实施详细的控制测试，对客户业务流程和财务控制的薄弱环节予以分析，并增加审计程序。这两种审计方

6、法都对风险进行了有效控制，但从长远发展的趋势来看，单从财务风险的防范已不能满足市场经济瞬[1][2][3]防范和控制审计风险的几个建议2　　第2篇WTO与企业财务管理　　〖预览〗一、入世后财务管理环境的变迁对财务管理的影响　　任何企业的财务活动和财务管理都是在一定环境和条件下展开的，人世后企业财务管理环境的变迁必定会对企业财务管理产生极大的影响，主要表现在以下几个方面：　　（一）金融市场变化的影响。加入WTO之后，根据《服务贸易总协定》的基本要求及与有关WTO成员国达成的双边协议，我国将逐步放松外资金融机构准人的范围和区域限制。越来越多的外资金融机构进入我国，必将使我国金融市场

7、发生全面而深远的变化，呈现出一些新的特征，从而对企业筹资投资产生极大的影响。第一，金融市场规模的扩大、资金供给的增加和金融工具的不断创新，为我国企业筹资、投资和规避风险提供了多种可供选择的组合方式。第二，金融创新丰富了金融工具品种，拓展了金融服务范围，但同时也派生出利率风险、汇率风险、表外风险等新的风险，使金融风险进一步加大，规避风险将成为人世后企业财务管理面临的最重要课题之一。第三，国内外金融市场竞争的加剧，促使我国金融机构建立现代企业制度的步伐进一步加快，金融机构自律性管理将进一步加强，