初探外贸企业的出口退税

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1、初探外贸企业的出口退税【文章摘要】加强企业出口退税的账务管理，是外贸企业财务工作的重中之重，也是区别于内贸企业的一个特点。本文主要探究了外贸企业的出口退税方面几个简要问题。【关键词】外贸企业；出口；退税一、外贸企业出口退税的程序与步骤1、下载外贸企业出口退税申报系统和出口退税网，安装后通过系统维护进行企业信息设置。2、通过退税系统完成出口明细申报数据的录入、审核。3、取得增值税发票后在发票开票日期30天内，在发票认证系统或国税局进行发票信息认证。4、通过退税系统完成进货明细申报数据的录入、审核。5、通过系统中数据处理的进货出口数量关联检查和换汇

2、成本检查后生成预申报数据。6、网上预申报和察看预审反馈。7、在申报系统中录入单证备案数据。8、预审通过后，进行正式申报，把预申报数据确认到正式申报数据中。9、打印出口明细申报表、进货明细申报表、出口退税申报汇总表各2份；并生成退税申报软盘，软盘中应该有12个文件，并在生成好的退税软盘上写上企业的名称和海关代码。10、准备退税申报资料，到退税科正式申报退税；企业到退税机关办理退税正式申报，退税机关审核软盘及报表和资料合格以后，企业将软盘和资料及一套退税申报表交给退税机关，退税机关会将一张退税汇总申报表签字盖章后返还给企业。正式申报退税即完成。11

3、、税款的退还。税务局得到退税的批复之后，会将数据上传到税网，同时系统自动发送电子邮件。企业看到后，可以到数据管理退税批复栏目中查看。点击某条批复的数据，显示注意事项。点击下一步，会显示出口货物税收退还申请书的内容，企业应仔细核对开户行与帐号是否准确，打印3份。根据注意事项的相关内容，在打印出的表单中盖章，交到退税科，由退税机关办理退税。二、外贸企业出口退税账务处理外贸企业收购出口的货物，在购进时，仍按财政部（93）财会字第83号《关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知》的有关规定进行会计处理，即应按照专用发票上注明的增值税额借记应交税

4、金──应交增值税（进项税额）科目，按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记物资采购等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记应付账款、应付票据银行存款等科目。货物出口销售后，结转商品销售成本时，借记主营业务成本科目，贷记库存商品科目；按照购进时取得的增值税专用发票上记载的增值税额与按照《通知》（注，指《国务院关于调低出口退税率加强出口退税管理的通知》，下同）规定的退税率计算的增值税额的差额，借记主营业务成本科目，贷记应交税金──应交增值税（进项税额转出）科目。外贸企业按照规定的退税率计算出应收的出口退税时，借记应收出口退税科目，贷记应交税金─

5、─应交增值税（出口退税）科目；收到出口退税时，借记银行存款科目，贷记应收出口退税科目。自营出口应税消费品的外贸企业，应在应税消费品报关出口后申请出口退税时，借记应收出口退税科目，贷记主营业务成本科目。实际收到应税消费品退回的税金，借记银行存款科目，贷记应收出口退税科目。发生退关或退货而补交已退的消费税，作相反的会计分录。三、外贸企业出口退税计算及账务处理举例例如：某进出口公司2006年3月购进服装5000件，增值税专用发票上注明金额为7.75万元，出口至美国，离岸价为1.3万美元（汇率为1美元＝8元人民币），服装退税率为13％，试计算该公司当月

6、应退税额。应退增值税税额＝7750013％＝10075（元）转出增值税额＝13175－10075＝3100（元）购进货物时，借：物资采购　　　　　　77500应交税金──应交增值税（进项税额）　　　　　　　　　13175贷：银行存款