煤炭企业社会责任审计研究

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1、煤炭企业社会责任审计研究-->第一章绪论一、研究背景及意义现代公司制企业的社会责任理念是在上世纪初期随着一次大战结束后首次出现的。一般而言，这是一个与管理者及经营者的道德紧密相关的概念，是作为社会经济主体的企业与现代经济社会创立一种相互依存关系的概念，这其中就包括：生态环境保护、产品及售后服务质量、劳动权益保障等诸多方面内涵。谢尔顿[1]于1924年在经济学及社会学领域第一次提出了作为社会经济主体的公司制企业有其自身的对社会责任的理解与理念，企业认为：企业社会责任偏向于赚取经济利益从而为投资者取得更多回报以外的社会公共道德方面的内容，同时，在社会责任

2、框架下，企业经营方针应当立足为所处区域的社会公众提供增强社会公共利益的产品与服务，在社会公众层面，社会利益是高于企业作为经济主体天然的盈利目的的。对企业社会责任审计，可以维持社会及自然资源的可持续发展，由专业的审计主体接受企业利益相关者的委托，采用科学、公正、有效、合理的程序与方法，对作为经济主体以及社区一份子的企业进行社会责任的审计，目的在于督促企业更好的履行社会责任。社会责任审计有着深厚的社会人文基础，其所涉及的理论主要包括有委托代理理论、利益相关者理论、外部效应理论、可持续发展理论等。在美国，每年大约有一半的企业会发布社会责任报告，欧洲基本所有

3、的一流企业都会披露企业社会责任相关信息，我国是从20世纪80年代才开始研究企业社会责任，起步晚但发展快。2002年我国明确了企业履行社会责任的具体要求，这是在我国第一次文件形式的确立。2007年润灵环球责任评级成立，标志了我国拥有独立的第三方权威企业社会责任评级机构(Rankings　CSRRat　ings，RKS)，润灵环球责任评级与北京大学在2010年7月展开合作，成立了中国首个评级系统即ESG(RKS-ESG　Rating　System)。……….二、国内外研究综述社会责任审计是新兴的领域，国内外学者对于这一理论的研究都比较少，相比较国内，国外

4、学者对社会责任审计理论与实践研究的要早，研究结论与成果也要更加丰富。英国学者J.　Santocki　[2]　(1983)认为：社会责任审计是对一个组织的社会意识进行独立客观的屯查和评价，这种社会意识反映在企业除对股东承担责任外，还应履行对社会的责任。Gerald　Vinten　(1998)认为社会责任审计是对公司的评论，用以确保一个组织对其决策直接或间接所影响的广泛的社会责任给予了应有的考虑，并且在这些方面和传统的商业目标之间达到平衡。霍默约翰逊教授[4]　(2001)将社会责任审计定义为一个标准过程，这是一个是用来鉴别、测量和报告组织的伦理、社会和

5、环境影响的过程。在社会责任审计的定义方面，学术界尚未达成一致。Buchholz[5]　(1989)提出，社会责任审计可以体现公司在其主营业务领域内的经营及社会表现，以专项审计报告的形式对在财务报告中并未提及的企业社会公众行为的一种专业行为。Gerald　VintonP]　(1990)认为，社会责任审计重在了解与掌握公司在社会责任目标之下的各类实践活动，从而可以更高效的调整过去一个或者数个经营周期内所涉及的生产经营及社会公众关系的相关目标，确定今后的经营周期的新的生产经营目标。Carol.　A.　Adams和Richard　Evans　(2004)的研

6、究则是社会责任审计的目的在于为专项审计报告的可靠性而执行各种程序来降低相应的审计风险。Richard　Bole和Deanna　Kemp　(2005)则认为社会责任报告质量在提高，但是对应的社会责任审计工作方式方法与程序却并未发展提高。………….第二章企业社会责任审计的理论基础一、社会责任及社会责任审计的涵义企业社会责任(CSR)是指企业在发展自身经济实体，力争盈利水平最大化的同时，兼顾其道德责任、法律责任和慈善责任等相关责任，在企业的不断发展壮大中，注重人文、自然环境和社会社区的共存关系。其中，法律责任是指企业应遵纪守法，承担法律法规所限定的责任与义

7、务。道德责任不同于法律责任，更大程度上是非强制性的，是企业应自觉遵守的道德伦理，企业应不断更新技术，提高生产力水平，完善企业员工福利，缓解企业当地的社会就业压力等。慈善责任即企业利用自有资本，积极为社会发展贡献力量，例如自然灾害的捐助，兴建希望小学等，这些行为在一定程度上也对企业的自身形象有所提高，为企业赢得了社会声誉。企业社会责任审计是由专业审计机构，一般为独立第三方接受政府机构、社会团体或者其他社会公众的委托，对企业所履行的社会责任及其披露的社会责任报告运用一定的审计方法，执行一定的审计程序，最终出具公平公正的审计报告，从而监督和促进企业履行其社

8、会责任。………二、社会责任审计的内容企业社会责任审计的内容包括：1、对公司员工情况的审计，主要包括职工工作环