医院预算管理的程序与方法

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1、医院预算管理的程序和方法侯常敏北京同仁医院财务处处长清华大学MBA注册会计师高级会计师北京市卫生经济学会第八届常务理事Kathy-hou@163.com010-5826511113701127595自我介绍小飞守角制作理论篇预算的概念医院预算管理的必要性医院预算管理面临的问题全面预算管理的概念操作篇全面预算管理框架预算编制前的准备工作预算编制的原则、程序、方法和内容预算执行与控制预算分析与考核医院预算管理制度实例篇购置大型医疗设备可行性论证报告编写提纲目录小飞守角制作协调控制职能机械化批量生产参与型、零

2、基社会化大生产全面预算管理信息时代多种管理模式财政预算19世纪中期20世纪30-70年代20世纪80年代后期中国式管理预算管理的形成产生期计划经济市场经济成熟期发展期小飞守角制作预算的概念预算是医院未来一定时期内经营计划的数量表现形式，是经营和管理计划正式的、量化的、货币化的表现预算既是计划工作的成果，又是控制经营生产活动的依据。通过合理分配人力、物力和财力等资源，协助医院实现战略目标和经营计划，并控制开支，提高资产使用效率预算会计计划时间事前-事中-事后事后事前灵活性动态控制遵循《医院会计制度》动态表

3、现形式价值化、数量化价值化数量化目的控制开支，提高资产使用效率向使用者提供会计信息明确工作目标小飞守角制作组织行为学例外管理以目标为导向以人为中心以成果为标准“自我控制”目标管理管理理论基础对例外项目迅速研究形成原因，采取改正行动，落实责任人，规划时间加以解决通过分权、授权，对医院内部的所有事项进行权责划分委托代理分权式的民主参与管理小飞守角制作十七大：把建设资源节约型社会的要求落实到每个单位新医改：强化公立医院公益性和政府有效监管所有者和管理者的责权，形成决策、执行、监督相互制衡，有责任、有激励、有约

4、束、有竞争、有活力的机制严格预算管理，加强财务监管和运行监督医院预算管理的必要性行业主管层面当前情况VS未来前景资产状况VS资金效益结余数量VS净资产质量预算编制VS执行监管医院运营层面战略目标VS协调执行过程控制VS调节偏差资源配置VS运营效率日常经费VS应急能力财务管理目标精细管理、过程控制、量化指标、持续发展小飞守角制作预算目标问题无细化战略的有效手段无目标制定和分解模型与战略目标不一致预算松驰，成为形式预算基础体系问题无组织机构或职责界定无规范制度标准化程度低无配套绩效评价体系会计核算成本核算基

5、础弱，无有效历史数据预算编制问题预算期间未细化到季/月以上年完成情况为基数未整合业务计划、资本预算和现金预算未细化预算中心预算意识问题与战略无关不可预测，流于形式一系列财务表格的堆积仅上报，与实际工作无关财务处自身的工作约束太强，没有必要预算监控与分析问题无控制流程及监控措施手工为主，无法动态监控核算数据支持不足，无法及时分析局限于财务数据对比预算调整与考核问题无调整，缺乏应变不断追加，导致刚性不足与绩效考核两张皮未落实到预算中心？小飞守角制作重“支出经济分类”轻“预算责任中心”重“报表”轻”分析“？？

6、？预算过程复杂，工作量巨大，管理成效不明显全面预算管理在明确战略发展目标的前提下，将医院的业务、资金、人才、信息等各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制的过程，以便有效地组织和开展医疗服务活动，完成既定工作目标的管理工具重“收支”轻“资金”全面预算管理的概念小飞守角制作全面性与灵活性兼顾全程跟踪重要经济业务全面反映预算执行情况全部门纳入预算控制系统全角度支持经济管理决策全口径设计预算考核指标全面预算管理的特征小飞守角制作资源配置绩效考核沟通协调规划未来细化医院整体发展目标和年度经营计划为各科室和项目确

7、定了具体可行的努力目标和共同遵守的行为规范强化控制预算的功能协调各科室和项目的行动、并保证一致性将医院的战略目标向预算责任人传达便于预算责任人在过程中控制和监督业务执行情况，及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小是控制经济活动的手段预算是各科室和项目绩效考核的基础和比较对象优化财务和百财务资源，向关键的科室和项目配置最优的资源小飞守角制作预算审核批准预算执行与控制预算调整预算评估与报告预算编制全面预算管理框架预算调整原则预算调整条件预算调整时间预算调整方式预算调整流程预算调整考核预算执行情况分析预算评

8、估报告预算评估与绩效考核预算编制模板预算编制流程预算编制时间管理预算编制指南预算编制模型预算审核流程预算批准流程预算执行流程滚动预算编制流程预算控制内容预算控制方法预算控制标准小飞守角制作医院战略将战略转变成战略关键业绩指标确定战略方向和所需的资源年度预算战略”着陆“人力资源和财务计划每个指标在特定时期内需要达到的目标将人力资源和财务计划转换成年度预算3-5年中长期规划预算不是一场数字游戏，而是围绕战略目标的设立而进行思考的一个过程。——彼