析企业内部审计的增值功能

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1、析企业内部审计的增值功能葛玉峰（安徽财经大学会计学院，安徽蚌埠233030）摘　要：2001年，国际内部审计师协会（IIA）在《内部审计职业实务准则》中对内部审计作了重新定义：内部审计师一种独立的、客观的确认和咨询活动，旨在增加组织价值和改善组织的运营。这一新定义表明增值型内部审计的新时代已经来临。基于以上背景，本文对内部审计的增值功能进行探讨，首先阐述了内部审计增值功能的实现途径，接着分析我国内部审计在发挥增值功能中存在的不足，然后针对性地提出改善措施。..关键词：内部审计；增值功能；公司治理；内部控制中图分类号：F239.6文献标志码：A：1000-8772（20

2、15）19-0095-02收稿日期：2015-06-15简介：葛玉峰（1991-），男，汉族，安徽蒙城人，本科生，现就读于安徽财经大学会计学院，研究方向为会计理论与实务。一、内部审计增值功能的实现途径（一）内部审计在公司治理领域的增值随着公司治理体系不断的发展和完善，其追求的目标已由原先的维护投资者的利益转变为维护所有利益相关者的利益，为组织创造最大价值。伴随公司治理体系的日趋成熟，内部审计由原先的财务性审计工作转变为咨询服务和保证服务。内部审计的功能也由传统的核实账目、防止舞弊过渡到为组织增加价值。这正好和公司治理的目标吻合。内部审计在增加组织价值上起着举足轻重的作

3、用。（二）内部审计在风险管理领域的增值在风险管理领域中，内部审计增值服务的任务是为了实现企业管理的整体效果和高效率，运用风险监管的方法，采取健全有效的风险控制措施，使风险处于可控范围之内，检查评价风险管理的过程是否充分、是否有效，进行及时的反省和总结。评价企业风险管理、加强风险管理是企业经营过程中必须重视的环节。（三）内部审计在内部控制领域的增值COSO把内部控制定义成：公司的管理层和董事会为实现组织的运营效率与效益、财务报告的可靠性和遵守适用法律法规这三个目标，而提供合理保证与实施的程序。内部审计是对内部控制的再控制，内审人员应评价监督内部控制的有效性和健全性，内部

4、控制一旦出现故障，应及时提供有效应对措施。二、现阶段我国内部审计发挥增值功能存在的问题（一）内部审计人才机制有待完善现阶段，我国内部审计在人才培养方面的问题主要体现为内部审计人员的综合素质尚未达到业务水平要求；内部审计师协会的指导作用发挥不够充分；内部审计的人员结构欠佳。1、内审人员的综合素质不高。我国的内部审计起步比较晚，最初设立内部审计机构是源于行政化并不是企业内部的需求，加之内部审计人员单一，人才机制不完善，导致内部了审计人员的综合素质较低，无法适应现代公司对内部人才的管理，咨询功能在实践操作中尚未充分发挥，严重影响了内部审计的运作效率，制约了内部审计发挥其增值

5、功能。2、内部审计师协会作用尚未充分发挥。现阶段，在机构设置、内审人员培养、内部审计工作的质量标准的建立、教育、行业监管等方面，内部审计师协会都起着重要作用，然而如今我国的内部审计师协会在内部审计建设方面应起的作用尚未充分发挥。3、内部审计的人员结构不合理。调查表明，我国的内审人员大多从财务部门升职过来的，不少人虽然拥有相应的财务操作经验，对于具体的审计业务和操作流程却并不熟悉。因此，提高内审人员的专业能力和综合素质是发挥内部审计增值功能的必要条件。（二）内部审计观念上的落后1、内部审计职能缺乏服务的观念，职能以监督为主，导致内部审计和被审计单位缺乏必要的沟通。一直以

6、来，我国的内部审计工作处于比较被动的形势，总是抱着对被审计单位的猜疑态度开展工作，加之在实践工作中审计人员和被审计单位缺乏有效良好的沟通很容易造成一种对立局面。2、未将审计目标和企业经营目标有效的结合，造成审计工作的范围过于狭隘。我国的内部审计机构源于行政命令，许多组织的领导层缺乏对内部审计和其独立性本质特征的认识，误以为审计就是核实账目。3、我国内部审计人员对自身作用的认识上存在偏差，一直认为内部审计是“查错防弊”，审查和监督企业财务数据的真实性和合法性，提交的审计报告重点在对审计发现问题的描述上，对审计建议重视不够，未提出具有针对性的措施，局限了内部审计在企业中发

7、挥增值功能的空间。（三）内部审计的责任交叉模糊内部审计与审计委员会和管理层之间联系密切、相辅相成，后两者责任的履行需要内部审计部门的工作成果，同时，内部审计在企业中的价值体现及价值增值功能的发挥又需要管理层和审计委员会做后盾。但是现阶段这三者的职责定位不明晰，功能划分不合理，在实际运作中三个部门常常超越自己的职权范围办事，制约三个部门的工作效率和各自责任。三、我国内部审计发挥增值功能存在问题的对策（一）改变传统观念，树立营销理念“内部审计帮助企业增加价值，必须改变传统落后的观念，正确定位，树立一种营销的观念，积极向管理层推销自己的审计产品。”营销内部