网络经济下的保险会计

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1、网络经济下的保险会计　网络经济是构架在因特网上的经济，其本质在于经济的联结性，网络经济的这种联结性将会改变社会生产和经营的运作方式，创造出全新的经济来。随着网络经济的到来，保险业逐渐向当代信息技术敞开大门。通过互联网，保险公司可建立自己的网站、网址；可通过与国内一些知名的网络热线联合开展保险咨询和服务；可在网上开展保单直销、实时核保、实时认证、在线支付、网上理赔。从根本上精简业务环节，提高保险公司的效益与效率。保险会计作为保险公司的核心职能，随着网络技术的发展，其赖以生存的会计环境发生了根本的变化，包括保险公司的生产环境、组织环境和

2、管理环境。由此，电子商务带来了保险会计工作方式和会计人员职能的转变，研究网络经济下的保险会计势在必行。　　一、网络经济下保险会计的理论结构　　现行保险会计虽然体现出保险行业的个性，但是仍建立在传统财务会计的会计理论结构之上。也就是说，保险会计从目标、对象、职能、会计四大假设到会计原则仍体现出与财务会计一致的共性。网络经济的日趋发展必然改变保险会计理论结构的内涵。　　1.保险会计对象更加广泛。　　会计对象是会计理论结构的逻辑起点。保险会计的对象反映和控制保险企业的经营活动，具体体现为会计要素。传统保险会计计量，确认的会计要素以物质资本

3、为主，而网络经济时代，资本投入以无形化为主，无形资产占整个资产的比重越来越大。从而保险会计对象将重新考虑人力资源、知识产权、保险客户需求信息、创业创新能力信息、商誉以及其他知识资本的影响。　　2.保险会计目标呈多元化趋势。　　传统保险会计目标是为各种信息使用者提供决策信息，包括保险企业的投资者、经营管理者、债权人及其他社会公众。　　网络经济使得保单销售从有形走向无形，也使保险公司业务国际化成为必然。一方面保险企业会计信息将由定期报告式转向不定期在网上披露。另一方面，国际化使其披露的信息将为更多使用者服务。由此，很难确定谁是真正的信息

4、使用者。外部信息使用者的需求呈多元化趋势，也将使得保险会计的目标体现出动态性和非单一性。保险企业将更加注重会计信息的质量，以树立良好形象。　　3.保险会计的四大假设前提将会被突破。　　保险会计的四大假设：会计主体、持续经营、会计期间及货币计量在网络经济的外部会计环境下将受到强烈冲击。电子商务带来了保险企业网站、网址的经常变动，保险企业商务内容可能随时推出或关闭，持续经营假设将受到质疑。网络保险公司只需一台服务器即可设立网站、注册商标，并且进行保单销售、保险服务，无需任何场所和其他经济资源，是否将虚拟企业纳入会计主体，这是对会计主体原

5、则的一个挑战。网络经济下一般以交易周期作为会计报告期，使不等距会计期间成为可能，传统保险企业人为地按月、年编制报表的意义不大。随着企业通过网站、域名、网址进行商务活动，网址即代表企业，信息的增值能力逐步超过资本的增值能力，资产从无形向有形转变，会计货币计量也向有形与无形并重、货币与非货币兼顾方向发展。另外，网上保险交易使得多币种交易方式成为可能，这也是对传统货币计量的币值不变、币种单一的挑战。　　4.权责发生制和历史成本原则将不再适合网络经济对保险会计的要求。　　保险会计目前仍大多遵循权责发生制原则：财产保险和再保险采用权责发生制，

6、人寿保险采用修正收付实现制，即收入确认采用收付实现制、责任准备金提存用权责发生制。在网络经济下，保险业务交易发生、付款和保单生成几乎是同时完成的。每笔交易只有一个会计期间，不存在多个期间前后各期的问题，使得权责发生制已失去存在的基础。同时也不存在在一段时间内考虑财产的估价和费用分配问题，成本计价按现行价值、可变现价值等公允价值更加合理。这样历史成本对网络保险会计丧失了意义，尤其是对财产保险和再保险公司而言。　　5.保险会计职能从核算型过渡到管理型。　　一般认为，会计职能包括控制与监督，核算是保险会计的基本职能，而网络保险会计将大大减

7、少核算工作量，而且整个会计期间较短。另外，任何单位的经济活动都是按一定的目的和要求来进行的，为了使经济活动符合规定的要求，必须进行会计监督。在网络保险会计情况下，由于网络便捷地集中了其各方利益集团如保险客户、监督者、保险中介人及投资者等，导致这种监督尤为突出和必要，监督功能将是网络保险会计的重要职能。　　二、网络经济下保险会计的优点　　1.保险会计信息系统更加开放。　　保险企业集团化及国际化是保险经营风险的内在要求和必然趋势，目前保险会计信息的相对封闭与这种业务的开放不相符。一方面，传统保险财务状况的透明度较低，满足不了保险行业大量

8、的报表使用者的需求，也不能很好地体现保险诚实信用原则。网络经济下，实现了会计信息资源共享，报表外部使用者可以方便地查看保险企业会计信息，做出决策。另一方面，网络经济下，开放的会计信息系统使保险企业管理者的活动更有效，因为保险企业不仅内