税收征管审计中个人所得税的数据挖掘

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1、税收征管审计中个人所得税的数据挖掘税收征管审计中个人所得税的数据挖掘税收征管作为财政收入的主要来源，直接关系到国库资金的安全。因此税收征管审计历来是审计机关年度审计计划中的重中之重。个人所得税作为地税系统中的重要税种，即便县级行政区域涉及的征管对象也是非常庞大。传统的审计方法诸如账簿基础审计和制度基础审计在这时候往往力不从心。个人所得税作为单一税种在税法中的相关规定有章可循，税收征管系统的数据库存储有字典表可以参照，因此以数据挖掘为基础的风险导向审计将成为个人所得税税收征管审计的最佳选择。　　一、个税数据取得　　个税相关数据主要来源于税收征管系统中的税收征收表、税收

2、入库表、税收台账表、税收申报表、纳税人信息表等。取得上述表后首先需直接导入SQL数据库或AO系统中，接下来就是将个税数据从各个总表中分离出来以便进行接下来的具体挖掘。例如，征收表中的个税数据一般的取得方法就是：　　select*from征收表into个税征收表.收集整理按照惯例，首先应判断数据的真实性和完整性。一般来讲，纸质税收征管报表中的个税征收额就是个税入库表中的入库金额汇总数。两相对比一致则显示个税数据的取得相比报表是完整的。　　2.个税数据的表间对比　　所有的税收数据的统计结果都来源于基本表，由于基本表间的勾稽关系在最初设计征管系统之初就已确立，如果通过表间

3、比对显示有差异则预示存在重要的审计风险需要核实。例如个税征收表和个税入库表间关于税票的信息具有一定的重叠性，如果个税征收表中的已纳税额与个税入库表中的入库金额相一致则表示征收的个税已全部入库，如果不一致则需要核实清楚不相符的原因。如果有差额，一般的情况是征收金额大于入库金额，通过下述语句可以筛查出已征收税款却未入库的税票号：　　Select*from个税征收表（select税票号，sum（实纳税额）征收金额from个税征收表（入库税额）入库金额，征收员姓名from入库表征收表劳务报酬个税记录where（应纳税额<>0.2*计税依据and计税依据<=

4、20000）or（应纳税额<>计税依据*0.3-2000and计税依据<=50000and计税依据>20000）or（应纳税额<>计税依据*0.4-7000and计税依据>=50000）　　结果就是所有未按规定征收劳务报酬个税的条目记录，可以将其联合未按照其他个税征收要求发现的记录一并作为具有审计风险点的审计疑点进行审计核实。　　对于单位代为扣缴的情况来说，一般的处理思路跟个人申报的处理思路基本一致，但是值得注意的是，单位有时候会采用对单位内部职工统一扣缴，在单一税票集中反映的处理方法，此时的数据剥离方法就会略显复杂，有时候

5、对该征收数据的挖掘甚至会牵涉到与单位个税申报表、单位个税入库表、以及个人申报表、个人征收表的交叉关联。虽然可行，但难度仍然较大。这方面的工作仍然有待强化。为了避免这种情形的出现，如果审计人员能做到审前就与税务系统的充分有效的沟通，实现税收征管处理过程中单位集中扣缴数据的按照类别差异化处理的数据存储记录，将一方面有利于税务系统自身的专业化建设，另一方面也利于审计工作效率的进一步提高。例如对单位统一扣缴工资薪金个税时按照同一税率征收的员工进行单一记录的生成，同时加上该标准的人数记录，有条件的还可以考虑明细到单一员工来进行末级扣缴。　　三、个税征管数据挖掘的展望　　个税征

6、管审计越来越依赖于计算机数据库技术的充分发展，随着计算机审计在税收征管审计中的介入越来越深，必然伴随着越来越多的审计方法的不断涌现，也给审计人员的工作提出了更高的要求。审计人员必须多看、多想、多查、多问，才能够在立足现在的同时，共创美好未来，永保国家的经济安全。　　数据挖掘的方法不胜枚举，数据挖掘的工作永无止境，以上的一些方法也可以套在其他税种的数据挖掘上。上述的一些思考仅算九牛一毛，方法不辨不明，思路不理不清，真诚希望全国审计同仁一同交流，共同提高。