地方税收征管审计中的国家审计风险研究

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1、地方税收征管审计中的国家审计风险研究-->导论地方税收征管审计是财政审计的重要组成部分，属于国家审计范畴，其风险具有国家审计风险的一般特征，同时，其审计对象专业性、复杂性特点使得它在风险的成因、表现形式、识别方法等方面又具有特殊性。同时，财税体制正处于改革进行期，系列改革措施增加了地方税收征管审计新的内容。伴随税务部门的内部控制及征管制度发展完善，税收违法违规行为更为隐蔽。在此背景下，税收征管审计如何在有限的审计资源下高质量完成审计目标、如何使基于海量数据的审计抽样具有代表性和说服力、如何规避审计质量问题导致的可能损失等都是摆在

2、审计人员面前的现实问题，这些问题的解答有赖于对审计风险正确识别及有效控制。......第一章地方税收征管国家审计及其发展趋势一、地方税收征管国家审计税收征管是税务管理组成部分，是税务机关根据相关规定，对税收工作实施管理、征收、检查等活动的总称①，具体体现为税务机关贯彻执行税收法规、税源管理、组织税务登记、组织纳税申报和税源入库、发票管理、税收证照管理、纳税检查等行为，这些税收管理职能又根据税务机关部门设置和权责划分情况分散在各个部门，实行“专业化”、“精细化”管理，征管环节众多。地方税收征管国家审计的审计目标为揭示本地区真实的税

3、收收入情况，揭露和反映税务部门在贯彻执行国家税收政策，履行征管职责中存在的问题和不足，促进完善税收征管制度、健全征管机制。可见，地方税收征管国家审计的直接审计对象为负责税收征管的地税部门。同时，在审计疑点落实过程中，可能需延伸特定纳税人，涉及对具体纳税人纳税行为的检查，使该部分特定纳税人成为审计对象。二、地方税收征管国家审计发展趋势审计项目对审计实施各个时点均有明确的计划，对实施过程中计划时点审计事项进展情况进行跟踪，保证在计划时限内完成审计任务。在对地方税收征管的审计过程中，较多用到税收征管数据库内数据比对及第三方数据比对，参

4、与比较分析的数据量可能有上百万条记录，分析比较筛选出的疑点记录较多。在有限的审计资源和规定的审计时限内，如何落实疑点是摆在审计人员面前的现实问题：审计组人员不可能一一延伸落实，交由被审计单位去延伸落实存在被审计单位配合及反馈时间不可控问题，采取抽选方法存在样本选择可靠性及证据说服力的问题。审计人员如何在限定时间内完成审计任务，兼顾效率和风险的平衡，需要我们进一步思考。第三章地方税收征管国家审计风险识别和评估.........25一、地方税收征管国家审计风险的风险识别...............25二、地方税收征管国家审计风险的

5、评估.................37第四章加强地方税收征管国家审计风险防控的对策................38一、审计程序风险控制..............38二、审计检查风险控制...........38三、审计数据保管风险控制.....42结论......................43第四章加强地方税收征管国家审计风险防控的对策一、审计程序风险控制S市地方税收征管审计与年度财政预算执行审计同步进行，该审计项目配备专业审计人员三名，审计现场实施时间控制在一个月以内。结合当前新形势和新要求，市审计局正通过创新

6、税收审计手段、开发数据分析平台、构建地税审计风险模型体系、明确审计工作流程和质量控制要求、严格审计现场管理等手段控制风险，提高审计质量。现结合S市地方税收征管审计实践案例，浅谈加强地方税收征管国家审计风险防控的对策。二、审计检查风险控制本文讨论的地方税收征管审计检查风险是一种实体性的风险，具体可以分为审计应发现问题而未发现、审计应反映问题而未反映、审计反映问题存在瑕疵三类。其风险成因就宏观而言，受政治环境、法律环境、征管环境的影响，从微观而言，和审计流程、质量控制措施、审计人员素质、审计机关及被审计单位内部控制有效性等因素密切相

7、关。风险成因的多样性决定风险控制措施的多维性。计组除常规性取得被审计单位对所提供数据真实、完整性承诺外，尚配备计算机专业人才进行数据处理转换，审计数据和会统报表等数据核对，核实问题中更注重取得原始证明资料等方法对被审计单位提供资料保持谨慎态度。同时，拓展数控信息，除税收征管信息外，取得税收保障平台国税、国土、工商等信息数据，充分利用互联网信息，通过多源数据弥补单一数据源的信息劣势。如，对高新技术企业减免税管理环节进行检查时，审计组引入科技部发布的国家级科技孵化器税收减免批准信息，检查是否存在扩大减免范围的情况。对城建税等附加税费

8、缴纳情况审计中引入国税消费税、增值税缴交数据，检查是否有纳税人漏缴主税由国税征收部分附征税费情况。......结论本文的创新之处在于引入业务流程图和风险矩阵分析地方税收征管国家审计风险的识别，尝试将地方税收审计业务流程可视化、风险及控制措施清单化。本文的不足在于