--基于企业战略的并购纳税筹划-

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1、基于企业战略的并购纳税筹划　企业战略shi在对企业内、外环境全面剖析、预测de根底上，为顺应将来de开展变化，求得长期生存与开展，企业就其整体de将来所作de长期性和决议性de谋划，以发明和维持企业de竞争优势。企业战略shi壹个体系，包括叁个层次：总体战略、业务竞争战略和职能战略。　　并购shi完成企业战略de壹种重要手腕，shi加强企业竞争力最有效de战略或途径。本文所指de企业并购shi将两个或两个以上企业兼并构成壹个报告主体de买卖或事项，包括兼并、收买、兼并。与内部扩展相比，壹般状况下外部扩展de企业并购有本钱

2、低、速度快、完成协同效应等优点。　　合理地运用国度税收政策，停止并购de征税谋划，不但能够减轻企业de税收担负，完成企业价值de最大化，而且有助于企业并购计划de顺利施行，从而完成企业de战略目的。当前，在并购征税谋划de研讨和实务操作中，常常呈现征税谋划和企业战略两层皮以至相背叛de情形。站在企业并购总体de高度，税收本钱只shi并购本钱de壹个组成局部，因而不能只思索税收本钱de降低，而疏忽并购中其他非税要素de变化，进而对企业整体利益产生影响。据此，笔者以为，必需运用战略征税谋划de思想，科学地肯定并购征税谋划de

3、程序，合理运用征税谋划技巧，使并购征税谋划服从、效劳、促进企业战略目的de完成。　　文章从并购方de并购征税谋划程序和征税谋划技巧两个方面停止了简单de剖析。　　　　壹、并购征税谋划程序　　　　并购征税谋划战略de制定和施行必需与企业战略de制定与施行充沛交融，以使企业战略主导和指导战略并购征税谋划，而并购征税谋划反过来支持和促进企业战略de管理。企业战略管理de壹般程序和并购征税谋划de程序以及两者之间de关系如图1。　　深化了解企业战略管理de壹般程序与并购征税谋划de程序及其关系，要把握以下几点：　　（壹）肯定企业

4、战略目的shi战略管理和并购征税谋划de根底和前提　　企业de战略目的壹般包括以下内容：1.盈利才能；2.市场；3.消费率；4.产品；5.资金；6.消费；7.研讨与开发；8.组织；9.人力资源；10.社会义务。壹个企业并不壹定在以上一切范畴都规则目的，并且战略目的也并不局限于以上十个方面。企业应依据本身及外部de实践状况，科学地肯定战略目的，再以战略目的为指引，进壹步施行战略管理和战略并购征税谋划。　　（贰）完成伍个方面de谐和　　企业在停止战略管理和并购征税谋划时，必需留意伍个方面de谐和。　　1.肯定并购征税谋划目的

5、要与肯定企业战略目的相谐和。　　2.构成征税谋划计划与构成企业战略计划相谐和。　　3.肯定谋划计划与肯定企业战略计划相谐和。　　4.施行征税谋划计划与施行企业战略计划相谐和。　　5.监控征税谋划与监控企业战略相谐和。　　（叁）并购征税谋划计划要包括肆个方面de内容　　1.目的企业de选择。首先，不同行业、地域de目的企业税收政策不同，影响并购后de税负；其次，目的企业标de不同影响并购过程中双方税负；最后，目的企业财务及运营情况影响并购后税负。　　2.融资方式de选择。融资方式de不同将影响融资本钱及财务费用，进而构成并

6、购后de税负差别。　　3.并购方式de选择。本文所指de并购方式包括并购资金de支付方式和被并购企业de组织方式和组织机构。并购时，资金支付方式和构造直接影响并购过程中de本钱和税负，而企业de组织方式和组织机构de不同，影响并购后企业集团de整体税负。　　4.并购后企业整合计划de肯定。企业整合包括业务整合、管理与文化整合、财务整合等，在并购后de整合环节，企业选择de会计政策不同、选择de会计处置办法不同，以及业务整合、管理与文化整合等本钱费用不同，并购后企业de业绩也会不同，因此影响了企业集团de税负。　　　　贰、

7、并购征税谋划技巧　　　　笔者以为，从征税谋划de实务操作来讲，壹定要有战略征税谋划de思想，即要依据企业de整体战略，停止久远和系统性de征税谋划，科学地选用征税谋划技巧，以完成并购征税谋划目的和促进企业战略目的de完成。当前，常用de并购征税谋划技巧有以下几点：　　（壹）应用投资行业de不同停止并购征税谋划　　同其他国度壹样，我国实行产业倾斜政策，国度为了优化产业构造，对契合国度产业政策de投资给予相当多de税收减免优惠。企业在并购前必需明白投资方向，分离税收政策停止税收谋划。　　如增值税，征税人销售或者进口粮食、食用

8、植物油等，实行13%de低税率；关于出口货物、销售农业消费者de自产农产品、避孕药品和用具等，实行零税率或免税。　　如停业税，依据行业de不同，分为交通运输业、建筑业等行业，分别设定3%~20%de税率。　　如消费税，依据消费税税目de不同，分为烟、酒及酒精、化装品、贵重首饰及珠宝玉石等14个税目和更细致de子税目，