我国上市公司会计寻租行为及其对策研究

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1、我国上市公司会计寻租行为及其对策研究摘要：上市公司经常出现会计寻租行为，其是非生产性积累经济利益角逐的结果。会计寻租行为在很大程度上不仅降低了会计信息质量，也同时扰乱了正常的市场经济秩序，弱化了政府宏观调控的能力。本文首先对我国上市公司会计寻租的表现手法进行概述，接着总结阐述了会计寻租行为的经济后果及原因，最后针对上市公司会计寻租行为所存在问题提出了相关对策。结论是要想解决会计寻租问题，需要从政府、会计人员以及社会公众等多个方面共同努力。..关键词：上市公司；会计寻租；对策研究引言会计寻租不同于会计经济后果，其主要表现为各利益主体为了自身利益相互博弈的过程，而会

2、计经济后果是一种状态。会计具有调配社会经济资源作用，其运行带有直接的经济后果，而其中会计寻租已经成为我国上市公司进行寻利的重要手段之一。会计寻租和一般意义的寻租区别是两者利用的手段不同，会计寻租是在会计管制前提下，利用会计信息的改变来转移财富，而一般寻租主要是通过获得某种垄断权力来获取超额利润。会计寻租行为不仅仅降低了会计信息质量，也在很大程度上扰乱了市场经济秩序，弱化了政府进行宏观调控的能力。一、我国上市公司会计寻租的表现手法（一）我国上市公司外部会计寻租行为1.对政府部门的游说由于我国证券市场起步较晚，市场资源的有效配置和规范一直都是由政府来进行控制和干预的

3、，弱化了证券市场的自我调控能力。另外，由于政府部门拥有创造租金条件的某些权力，上市公司可以向监管机构与准则制订部门等进行政治游说和疏通，这已经成为会计寻租最典型的表现形式。2.对中介机构的贿赂证券市场的中介机构是专门为我国上市公司服务的组织，其中向证券咨询机构、资产评估机构及会计事务所等。某些政府部门与投资者等相关利益主体为了弄清某家上市公司的经营业绩情况，就需要上市公司对某些会计信息进行完整披露，而中介机构对上市公司的会计信息有着认定和审计等权利，这为上市公司进行会计寻租营造了可操作空间。3.对独立董事的限制独立董事是指独立于公司股东且与公司的管理者无重大业务

4、联系，能独立判断公司事务的主体。我国有些上市公司在对独立董事任职资格限定时，存有违反规定的“暗箱操作”情形。另外，由于独立董事具有上市公司经营管理决策权，其能否保持独立成为关键，即便其保持了独立性，也可能因为其本身未能履行职责而失责。况且在我国，上市公司负责独立董事的薪酬发放，上市公司可能会为了自己的利益而采取会计寻租手段，影响独立董事的会计决策。（二）上市公司内部会计寻租行为1.大股东的会计寻租大股东拥有公司重大经营决策权与股东大会多数投票权，即大股东的意志可以左右上市公司的经营行为。由此，大股东可能会为了自身利益，而干预会计信息的编制和披露。我国上市公司大股

5、东会计寻租表现主要包括：虚假出资、与他方的关联交易偷税漏税行为、占用上市公司资金等方面。2.管理层的会计寻租根据会计信息可以计算出公司的业绩状况，由此上市公司的管理层可以利用会计方法的改变来控制会计信息，以此实现财富的非生产性转移。如目前我国许多上市公司管理层都存在着索取提成、拿回扣等行为，这会在一定程度上伤害其他相关者的利益。3.公司员工的会计寻租公司内部员工由于具有会计等专业知识，能直接或间接地获取大量有关经营活动的财务信息，他们和经营者一样，能够利用会计准则进行游说，有动机去进行会计寻租活动。另外，当管理层不能够独立完成准则游说，需要公司员工进行配合才能盈

6、余利益，这无形中形成了公司管理层与员工合谋进行会计寻租。二、我国上市公司会计寻租行为的经济后果（一）会计寻租影响会计信息质量会计信息一般都是由会计人员根据准则规范来编制的，但市场上广泛存在委托代理关系，这种关系可能会由于委托方与代理方目标不一致性，而造成代理人会利用会计寻租来最大程度上操纵会计信息而获利，这无疑会大大降低会计信息质量。另外，一些地方政府为了追求政绩及经济的高收益，对一些业绩较差的上市公司采取纵容其进行虚假会计信息披露等违规行为，政府的这种寻租行为致使上市公司的会计信息偏离实际，导致会计信息质量严重下降。（二）会计寻租破坏资本巿场运行环境由于政府不

7、恰当的运用权力对市场经济活动进行干预，产生了创租和寻租，寻租者就会在会计寻租中为了获得最大利益而使用各种违法手段，这种行为不但破坏了我国正常的法制建设，也破坏了市场的公平竞争环境，使资本市场难以顺利发展。（三）会计寻租浪费社会资源并扭曲资源配置会计寻租是将资源用于非生产性活动来获利，在这过程中寻租主体获得了稀缺资源的权力，由竞争最后形成垄断行为，最终会导致社会生产经营活动无法正常运行。从寻租主体角度来看，其在寻租过程中获利大于所付出成本，但从社会整体来看，这种寻租行为带来的损失远大于得利，是完全不可取的。另外，这种会计寻租行为还造成社会财富的不公平转移，更严重的

8、是其行为破坏了社会主义市