国有机构风险导向下内部审计存在问题和对策概述

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1、国有机构风险导向下内部审计存在问题和对策概述-->1绪论1.1研究的背景和意义现代社会经济迅猛发展，各种新生事物层出不穷，新的商业模式随之产生，内部审计是企业发展到一定阶段的必然产物。它是基于现代社会经济发展的需要逐渐发展起来的,是提高企业管理水平的重要工具,是企业进行自我监管的有效方法,是企业利益相关者的保护伞。经济责任关系是内部审计产生的基本前提。20世纪80年代，我国的内部审计业务开始起步发展，随着经济全球化的发展以及我国社会主义市场经济体制的改革完善，内部审计已经成为企业管理必不可少的组成部分。由于各种不

2、确定因素的存在，企业面临的竞争压力越来愈大，企业中存在的问题和账项越来越多，审计业务越来越繁重，现代社会已经迎来了以风险为导向、以控制为目的的审计时代。风险导向审计起初主要应用于社会审计（主要是注册会计师审计），将风险导向的理念和技术应用于国有企业的内部审计之中，将对企业管理和发展起到重要作用，为现代企业管理注入新的活力。国有企业在我国国民经济的发展过程中发挥着至关重要的作用，是与跨国公司竞争的主要力量；是我国重要的支柱产业，是我国出口创汇的主要动力。国有企业的发展对我国整个国民经济的发展起着举足轻重的巨大影响。

3、然而，由于市场经济的发展，外资企业、中外合资、中外合作企业、民营企业，甚至新兴的电商企业的蓬勃发展，我国国有企业的弊端逐渐显现，制度固化、经营垄断、内部腐化等问题严重影响国有企业的发展壮大。十八大召开以来，在习近平总书记的号召下，中共中央政治局会议通过了改进工作作风、密切联系群众的八项规定，这对国有企业的内部审计工作提出了更高的要求。风险导向审计是当今主流的审计方法，将风险导向审计应用于国有企业，研究新的检查、控制和监督方法，对大型国有企业的发展有着重要意义。本文以BD国有企业的内部审计为例，主要研究将风险导向审

4、计方法应用于内部审计，将风险的理念植入国有企业的管理体系，对企业存在的固有问题进行研究,既有理论意义又有现实意义。…………1.2本文的基本框架和研究方法本文通过对我国国有企业内部审计的情况进行调查分析，应用风险导向的审计理论，对企业内部审计存在的典型问题提出了一些整改建议，为企业今后在内部控制和财务管理中存在的风险提出了一些管理意见。全文分为六个部分：第一部分绪论。分析研究的背景，确定研究的对象、目的以及意义。研究对象以及方法，分析了论文的重点以及难点等问题。第二部分为风险导向审计的理论基础。第三部分分析对国有企

5、业内部审计进行研究的必要性。第四部分以国有企业BD供电公司为案例进行深入分析。第五部分提出解决问题的方案和对策。第六部分为结论与展望。…………2风险导向下内部审计的理论基础2.1审计风险准则审计风险具有客观性、普遍性、潜在性、偶然性和可控性等特点。审计人员按照审计准则的规定执行审计工作，应该能够对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证而非绝对保证。合理保证意味着审计风险不能被完全消除，审计人员通过制定计划和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，将审计风险降低到可接受的水平。审计风险各要素之间的关系用模型表示为：

6、审计风险=重大错报风险×检查风险这个模型也就是审计风险模型。从审计风险模型可以看到，在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。一般而言，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。由于上述审计风险的产生，需要针对企业的风险点进行专门审计，这便产生了审计风险管理。风险管理主要包括三个阶段，即：风险识别、风险评估、风险应对。风险识别是风险管理的基础和起点，是指在特定的系统中确定风险因素并识别其特征。风险识别的意义在于,如果不

7、能准确地辨明企业所面临的各种风险,就可能将失去处理这些风险的机会,因而使得风险管理的职能得不到正常的发挥,也就不能有效地对风险进行控制和处置。风险评估是在特定的系统中对风险损失的大小进行定量计算的过程。其内容包括:频率分析,即特定风险因素发生的频率或概率分析；后果分析,即分析特定风险因素在环境因素下可能导致的各种事故后果及其可能造成的损失。风险应对是指在特定的系统中，针对识别出的风险，分析其风险性质的严重程度，根据决策主体对风险的承受能力而制定的回避、承受、降低或者分担风险等相应防范计划。制定风险应对策略主要考虑

8、四个方面的因素：可规避性、可转移性、可缓解性、可接受性。……….2.2内部审计的发展中国内部审计协会对内部审计的定义为：内部审计是指在企业内部进行的一种独立客观的监督、评价和咨询活动，它通过对企业经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性进行审查、评价和提出建议，来促进和改善企业运行的效率效果，从而实现企业发展目标。内部审计以为企业增加价值，帮助企业实现目标为目的。价值