以公司战略为引领——武钢建工集团全面预算管理实践

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1、以公司战略为引领——武钢建工集团全面预算管理实践文/阮刚郑良君张乘阳全面预算管理是建立在责、权、利基础上，通过监督、激励、分配的一种内部管理。它是以规划公司整体发展战略为目的的一种动态管理方法，要求全员参与以经营计划为基础展开的经营管理活动。对与企业有关的筹资活动、投资活动和财务活动的未来情况进行预测并控制实施的管理，在实施企业战略目标中起着不可替代的作用。全面预算管理实施的必要性经过几年的实践，武钢建工集团（以下简称“建工集团”）在预算管理方面已经取得了初步成效。然而，与公司整体创优目标和国内外先进企业相比，预算管理水平仍有较大提升空间。因此，建立以公司

2、战略为引领的全面预算管理体系，有效配置企业资源，促进公司战略目标的实现，对建工集团的长远发展极为重要。全面预算管理的内涵。建筑企业在经营过程中不仅受自身行业特点的工程施工工期、质量、安全、进度的影响，而且还受市场、资金环境等许多主客观环境左右，诸多方面处于不可掌控状态。因此，其全面预算包括生产、经营、财务、投资等方面的预算，其生产活动、管理行为均应以预算的形式展开，以预算形式贯穿企业管理整个过程。根据企业战略确立目标，分解、编制年度计划，并对每期的执行情况进行考核，根据得失进行优化，使企业经济资源的流入和流出能够实现有序、有效控制，形成全面预算管理在公司内

3、部的循环，有效解决企业各个环节企业管理行为的不协调性，实现企业管理目标。全面预算管理在公司内部的循环如图l所示。全面预算管理在建工集团管理中的作用。在经营管理中具有沟通、协调、提高工作效率的作用。全面预算是企业成员行动的路线图，它表明了企业内各成员如何步调一致地实现企业的总体目标：建工集团在不同层次编制经营预算后，通过预算信息的传递和反馈，协调企业经营整体活动，避免了过去“先干后算”的无序蛮干行为。如果在建工集团全面推行预算管理，用预算重新优化调配企业整体资源，并通过“规划、分析一控制、评价一考核、调整”的全面预算循环来实现整体战略目标，使建工集团明确各分

4、、子公司的内部分工，减少各分、子公司的、部门之间扯皮拉筋和隔阂，提高企业经营效率。具有有效监控、规范各分、子分公司经济行为的作用。建工集团下达全面预算管理预算目标，以预算来控制和约束各分、子公司、部门的日常经济活动，以预算执行过程控制及时调整和纠偏各分、子公司、部门经济行为来确保企业整体经营目标。在全面预算管理循环中规范企业“责、权、利”关系，通过预算编制、执行与控制、考评与激励等全面预算管理过程，优化企业管理机制。考核部门业绩，提高绩效，起到激励作用。在建工集团内部实行全面预算管理为各分、子公司和部门的考评提供了量化依据，企业可以根据编制的滚动预算分析各

5、分、子公司和部门预算执行和完成情况，通过对实际完成情况总结和纠偏，在集团内部整体调整，厘清工作责任，实行内部考核机制，通过考评、奖惩调动各方面的积极性。通过预算使企业资源达到最优配置，实现企业利润最大化。实施全面预算管理的有利条件及其特点建筑企业实施预算管理的有利条件。建工集团的编制预算运行到现在做了大量的完善工作，不断加入新的内容。先开始做经营预算，后来引入考核机制。但我们长期把精力全部投放在日常协调上，缺乏前瞻性和日常必要的控制手段，预算过于刚性，没有做到刚柔并济，预算停于纸上。没有形成日常管理机制或制度化。建工集团意识到这些问题后先后编制了一系列现代

6、企业管理制度，通过“贯标”逐步在理顺企业管理子系统之间关系。编制系列的内控制度建立各分、子公司、部门必须共同遵守的行为规范；使之成为执行公司战略过程中基准，有效促进各单位明确工作计划目标，提高工作效率。建工集团推行全面预算应具备的特点。一是对建工集团的未来作出精确规划。二是整合建工集团管理的整体化，追求联合行动、统一管理，以提高整体经济效益为根本出发点。三是要以价值形式为指标，作出定量描述。四是在全面预算管理中坚持以市场为导向，树立市场意识。全面预算管理过程中实行分层授权集中管理，在授权范围内的日常事务自主决策，根据市场变化及时作出应对措施。五是突破工种和

7、分工局限调动企业员工的积极性，号召全体员工参与，减少或消除信息不畅、员工隔阂等的负面影响，为顺利实施全面预算提供可靠保障。六是全面预算预算管理要以财务管理为中心，将企业预算工作和日常经营管理有机结合，避免形式主义。建筑企业全面预算管理的内容及模式选择建工集团全面预算管理的内容。企业全面预算包括：业务预算、现金流量预算、资本预算、筹资预算四大方面。业务预算。建工集团作为大型的国有建筑企业，其业务大都围绕建筑业务或建筑相关业务而展开，大多由施工图预算、施工预算、工程成本预算、工程税金及附加预算和期间费用预算等五项组成其业务预算，其中建筑施工的工程成本由“人、材

8、、机、其他、间接费”等五项费用组成，因此，工程成本预算又细化派生出