浅论金融机构内部审计与业务创新

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1、浅论金融机构内部审计与业务创新

2、第1　近年来，随着我国加入世贸组织，金融改革的不断深入，金融竞争的日趋激烈，各家金融机构积极开展了形式多样的金融创新业务，为开拓我国金融业新的利润增长点，提升其自身核心竞争力，起到了积极有效作用。然而，金融业务的创新加大了金融风险。如何有效防范金融业务创新的金融风险，笔者认为必须充分发挥金融机构内审（稽核）的职能作用，强化对金融业务创新主体的监督，把握风险重点，多方着力，严格风险管理等。一、金融业务创新与金融风险（一）金融业务创新的方式与内容。金融创新包括金融服务创新、金融

3、业务创新、金融制度创新等。而金融业务创新包括负债业务、资产业务、表外业务、中间业务和清算系统的创新等，具体地说主要包括金融工具创新、金融技术创新、金融交易方式或服务方式创新、金融市场创新等与金融业务活动相关的创新。计算机技术和网络技术在金融领域的广泛应用，使银行业务从传统的存款、贷款、汇款业务转向多种新型负债和资产业务，中间业务特别是表外业务的比重日益增大。（二）金融业务创新加大了金融风险。金融创新作为资产价格、利率、汇率及金融市场反复易变性的产物，它反过来又进一步加剧资产价格和金融市场的易变性。先进技术

4、应用和新工具效率的提高，国际资本流动性的加强，巨大的国际游资在交易成本日益降低的情况下对利率、汇率的变化越来越敏感，引起资产价格易变性增强。健全的内部控制、有效的外部监督和良好的市场约束是金融稳健运行的三大支柱，而防范风险，实现其稳健经营的关键在于有效的内部控制。在金融业务不断创新的过程中，一方面，常常会因新的业务制度、管理制度跟不上，出现新旧内控制度脱节而形成内控“真空”；另一方面，又会因新的内控制度不健全、不完善，出现创新业务环节不衔接而形成内控“盲点”，导致创新业务操作不规范，甚至出现混乱，而当金融

5、监管不能及时到位，金融营运风险就会加大。二、发挥内审职能作用，防范金融业务创新风险的对策（一）领导重视，为防范金融业务创新的风险创造条件。首先，各级高管人员必须牢固树立“业务创新，内控优先”的经营理念和风险防范意识，加强对全体员工的风险意识、法治意识和责任意识教育，采取切实措施，建立健全内控制度，并且狠抓落实，规范操作行为；并且管理层要在内控活动中起带头和表率作用，而不能将自身行为置之内控之外；内审工作要由行长（经理）亲自抓。其次，要充分发挥内审部门的作用，提升内审质量。为此，各级领导要做到三点：一要创造

6、良好的审计环境，为内审作坚强后盾；二要充分利用审计成果，督促整改落实，维护内审的权威性和独立性；三要加强内审队伍建设，把思想品质好，业务能力强，责任意识强的优秀人才充实到内审中来。第三，要完善内审机制建设。目前，有的国有商业银行建立了垂直的审计制度，实行了派驻制，在组织上保证了内审工作的独立、权威和超脱地位。但是，实际发展很不平衡，有的金融机构，特别是地方性商业银行和城乡信用社在此方面就显得相对滞后，因此，当前金融机构加快内控机制建设步伐显得十分紧迫。（二）责无旁贷，内审部门要勇挑金融业务创新的风险防范重

7、担。内审部门在金融业务创新的风险防范工作中要敢挑重担，同时注意处理好三个关系：一是要处理好与领导的关系，争取领导的重视和支持；二是要处理好与各单位、各部门的关系，争取有关各方的理解、支持和配合；三是要处理好业务工作开展与队伍建设的关系，不断加大内审人员的业务培训，并保持队伍的相对稳定。（三）把握重点，强化对金融业务创新中重点风险业务的约束。金融创新工具交易的风险重点主要是金融衍生业务，必须对金融创新客体的行为进行有效的规范和约束。一是要对金融创新产品的种类和业务量进行约束，避免金融机构撇开主业从事衍生业务

8、交易；二是要加强对金融创新产品尤其是衍生工具的管理约束，在新业务推出之前，必须认真分析风险环节，制定内控制度。同时，内审部门要及时、密切关注，加强对新业务实施过程的审计监督，保证金融创新业务在可控原则下进行。（四）多方着力，切实加强对金融创新主体行为的监督。一是要对金融创新主体建立创新的风险预警体系。金融机构进行金融业务创新时必须考虑到创新成本、效果及风险损失三者的关系，尽量把经营中的风险控制在最低的限度内，防止因创新中的漏洞给银行信用带来负面影响；二是金融业务创新时必须考虑到社会的有效需求状况，防止过度

9、竞争引起金融创新无序状态，使供给与需求有机结合起来，降低创新成本和风险损失，扩大创新收益；三是金融机构内部要加强对金融创新业务的监督和制约，发现问题及时纠正，防范风险，保证金融业务创新的健康发展。（五）科学设计，建立金融业务创新的内控评审制度。内审部门要针对金融业务创新产品建立一套科学、完整的内控考核指标体系，对金融创新业务各环节、各项目进行合理量化，确定不同的分值，从而作出准确、科学的风险级次评估，以此划分金融创新业务的风险