动态平衡计分卡理念之单位内部审计绩效估测探讨

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1、动态平衡计分卡理念之单位内部审计绩效估测探讨-->1绪论1.1研究背景内部审计的质量直接影响到公司的治理和企业的安全，内部审计部门是否能有效履行其职责，其业绩应该如何评价，成为需要深入研究的问题。国际内部审计师协会制定的《内部审计实务标准》被视为全球化的行业质量准绳，是内部审计的业绩评价的一般指南。中国内部审计协会在2006年至2010年工作规划中也指出“制订内部审计工作质量评价指标体系，为评价内部审计工作质量提供标准化的参考依据。”这都使得我国的内部审计业绩评价研究很有必要。中国内部审计协会第五届理事会第七次会议上对2010年主要工作安排提出“以推动开展内

2、部审计质量评估为抓手，以筹备承办2015年国际内部审计大会为契机，以创新指导内部审计工作机制为保障，为全面实现协会五年工作规划目标，开创内部审计转型升级的新局面而努力。”同时指出要“认真开展内部审计自身有效性评价，不断提高审计质量和水平，提升社会认可度。”目前，我国内部审计绩效评价处于理论探索阶段。由于所处的经济环境、法律环境的不同，照搬国外的做法并不适合，由此寻找一种符合我国企业实际情况的内部审计绩效评价模式，显得十分必要。1.2研究目的和意义内部审计在很大程度上影响和作用于组织战略目标的实现过程，在帮助企业实现其远景目标时，也在努力地实现自己的增值目标，

3、并以此为核心，帮助企业持续性地改善所有的作业流程，同时不断地改善自己的业务流程，为企业减少成本费用，提高整体经济效率。内部审计人员通过加强学习，在不断变化的环境中成长，提高职业道德和专业技能，更好地服务于企业的可持续发展战略。这与战略管理业绩评价工具—平衡计分卡(BSC)的理念完全一致，因此，可以将平衡计分卡的业绩评价体系引入到内部审计绩效评价中来。本文旨在通过对现实背景的考察，选择以内部审计绩效评价体系为研究主题，结合新时期内部审计的职能定位，建立一套动态的内部审计绩效评价体系，使内部审计绩效评价务实可行，从而达到引导内部审计工作、提升内部审计价值的目的。

4、正是基于上述目的，本文研究具有以下理论和实践意义:(1)通过对内部审计绩效评价体系的研究，构建内部审计绩效评价指标体系内部审计在对企业风险管理、内部控制和治理过程中起到关键性的作用。对内部审计的绩效评价可以提高内部审计质量和审计人员素质，良好的考核体系将完整科学的衡量内部审计的绩效。(2)通过对内部审计绩效评价体系的研究，增进平衡计分卡在内部审计绩效评价中的应用平衡计分卡理论自1992年提出以来，迅速风靡全球，得到了理论界和实务界的广泛关注。近年来，国内对平衡计分卡的研究和应用日益增多，平衡计分卡被广泛的应用在公司层面、职能部门层面和业务单位层面。本文将平衡

5、计分卡运用到内部审计绩效考核研究中，扩展了平衡计分卡在内部审计或更广领域的实施应用。(3)通过对内部审计绩效评价体系的研究，完善企业内部绩效评价指标体系传统的绩效考核体系往往存在一定的局限性，忽视对定量、非财务性、外部性、未来性指标的考核，这就影响绩效考核体系的科学性和实用性，本文将平衡计分卡这一科学的研究工具运用到内部审计的绩效考核中，从而克服了传统绩效考核体系的缺陷。1.3国内外研究文献综述1.3.1国外研究文献综述西方发达国家对内部审计重视比较早，加之内部审计是在企业降低管理成本和提高管理效率的内在需求下，以及在内部审计协会，政府部门等外界因素的推动下

6、发展起来的，因此内部审计不仅受到企业外部各方利益相关者的重视，还受到企业内部经营管理的高度重视。随着内部审计在企业中的地位不断提高，服务的领域不断拓展，内部审计在组织中的功能日益受到重视，评价内部审计绩效成为内部审计职业界和企业管理实务界共同关注的领域。国际内部审计师协会制定的《内部审计实务标准》被视为全球化的行业质量准绳，是内部审计部门的业绩评价的一般指南。上世纪80年代早期，工1A强调外部评价的重要性，把它作为保证审计质量的主要手段。1988年，在HA研究基金的资助下，阿尔布雷特(w.5.Albrecht)、豪(K.R.Howe)、许勒(D.R.Sehu

7、eler)、斯托克斯(K.D.Stoeks)，完成了一份名为《评估内部审计部门的业绩》的研究报告。该项报告首先研究了内部审计师在组织中的地位，内部审计对组织的贡献或内部审计的效益、内部审计的内部业绩评价和外部业绩评价原则，提出了考量内部审计部门有效性的数量性标准、质量性标准、反馈性标准。2相关概念与理论基础2.1相关概念国际内部审计师协会2001年在其发布的《内部审计实务标准》中对内部审计的定义是:“内部审计是一种独立、客观的保证工作和咨询活动，其目的在于为组织增加价值并提高组织的运作效率。它采用系统化、规范化的方法，来对风险管理、控制和治理程序进行评价和改

8、善，从而帮助组织实现它的目标。”按照此定义，现代内部