浅论企业所得税改革附税收优惠.doc

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1、湛江市广播电视大学会计学专业毕业（论文）题目浅论企业所得税改革及税收优惠姓名詹秋玲学号20077440150175学校湛江市广播电视大学专业会计学指导教师吴瑾年级2007春会计班9目录一、税收优惠的概念及作用………………………………………..1<一>、税收优惠概念………………………………………………　1<二>、税收优惠作用………………………………………………　1二、企业所得税的改革……………………………………………　2<一>、新企业所得税法的主要内容………………………………　2<二>、新税法完善税收优惠

2、的对策……………………………　　2三、企业所得税改革对企业发展的影响…………………………　3<一>、统一内外资企业所得税法的必要性………………………　3<二>、新企业所得税对企业发展的影响…………………………　4参考文献……………………………………………………………69内容摘要随着我国市场经济的不断发展和完善，对内、外资企业实行不同的所得税率已经不能适应新形势下的要求。实行二税合一，有利于内外资企业处于平等的竞争地位，有利于统一、规范、公平竞争的市场环境的建立，促进国民经济更加健康、协调地发展。税收优惠

3、是国家利用税收杠杆对经济运行进行调控的一种手段，它是主权国家为实现一定的社会政治或经济目的，通过制定倾斜性的税收法律、法规、政策来豁免或减少经济行为或经济成果的税收负担的行为。对外商投资企业自东向西的梯度税收优惠政策是我国当前对外商投资企业税收政策的重要内容。关键词：所得税改革；税收优惠；企业发展影响9浅论企业所得税改革及税收优惠税收优惠是各国常用的减轻税收负担的措施，它具有引导资源合理配置，促进经济结构调整，给企业提供宽松发展空间等作用。企业所得税就是对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税，企业所

4、得税的多少，直接影响税后净利润的形成，它关系着企业的切身利益，2007年3月16日通过的《中华人民共和国企业所得税法》对内外资企业所得税进行了统一。并于2008年1月1日起施行，与原税法相比，新税法在很多方面有突出变化，对税收优惠政策进行了统一，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系，标志着我国税收体制上升到了一个新的台阶。　　一、税收优惠的概念及作用　　<一>、税收优惠概念税收优惠是国家利用税收杠杆对经济运行进行调控的一种手段，它是主权国家为实现一定的社会政治或经济目的，通过制定倾斜性的税

5、收法律、法规、政策来豁免或减少经济行为或经济成果的税收负担的行为。<二>、税收优惠作用1、税收优惠有利于促进我国经济体制改革，加速经济的市场化进程9外资税收优惠政策的实施，刺激了外商投资的增长，国外的先进技术、设备、管理经验和人才，也随着外资一起进入我国，推动了我国相关领域的改造和创新。如外商投资企业关于成本管理、营销管理、人力资源管理的做法，为内资企业提供了经验借鉴，同时扩大了国民的视野，使其对国际经济交往中的一些惯例和制度有所了解和运用，确立了与市场经济相适应的新思想和新观念，推动了中国经济的市场化

6、进程。2、税收优惠有利于引进外国先进的技术和管理经验外商直接投资在为我国带来外国资本的同时，也引进了先进的技术设备和管理经验。在当代经济发展中，科学技术起着决定性的作用。尤其中国的技术还比较落后，学习与引进先进的科学技术就显得更为重要。因此，引进先进技术成为中国外商投资的重要内容。在过去的一些年，我国通过给予外商投资的先进技术企业以税收优惠，促进了一大批先进技术企业纷纷建立。　　3、引导资源合理配置，促进产业结构合理调整我国正处于经济体制的转型期，靠市场调节经济。但市场调节具有滞后性，企业对产业结构调整

7、的反应始终表现得比较迟缓。在这种情况下，政府通过合理的税收政策，对需要下大力、急需发展的产业予以税收优惠，而对限制的行业不予以优惠或者实施高税负，就可以给所有市场行为主体一个比较明确的产业信号，从而引导社会资源合理流动，实现产业结构优化。　　二、企业所得税的改革<一>、新企业所得税法的主要内容新企业所得税法(以下简称新税法)的内容体现了“四个统一”。1、统一内、外资企业所得税。首先，新税法将内资税法和外资税法进行了整合，把两套不同的税法“合二为一”9。其次，新税法统一了纳税人的认定标准。新税法以是否具有

8、法人资格作为企业所得税纳税人的认定标准，改变了现行内资企业所得税以独立核算为纳税人认定标准的作法，使内资企业和外资企业的纳税人认定标准完全统一。再次，在纳税人范围的认定上，按照国际通行作法，将取得经营收入的单位和组织都纳入了征收范围。同时，为增强企业所得税与个人所得税的协调，避免重复征税，新税法明确了个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税的纳税人。2、统一和降低了税率。对一些特殊区域的外资企业实行24%、15%的优惠税率，对内资微利企业实行