职业道德基本原则和概念框架

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1、第五章 职业道德基本原则和概念框架一、背景知识（一）本编两章涉及的6个文件本编两章内容是依据中国注册会计师协会于2009年10月14日对外发布（现定于2010年7月1日起实施）的《中国注册会计师职业道德守则》和《中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则》（简称“职业道德守则”，后同）编写的。（二）本章内容与《职业道德守则》对应关系教材位置教材节次及内容对应于“职业道德守则”的章节位置与内容第五章第一节职业道德基本原则《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则》第二节职业道德概念框架《中国注册会计师职业道德守则第2号——职业

2、道德概念框架》第三节注册会计师对职业道德概念框架的具体运用《中国注册会计师职业道德守则第3号——提供专业服务的具体要求》第四节非执业会员对职业道德概念框架的运用《中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则》 二、本章考情分析在2009年的原制度和新制度两份《审计》试卷中各考一道简答题（见下表）。2010年本编两章内容考试题型可能还是简答题形式，考试分值5分左右。最近3年题型题量分析年度题型2007年2008年2009年（原制度）2009年（新制度）单项选择题    多项选择题    判断题    简答题  1题5分1题6分综合题    

3、合计0分0分5分6分 三、教材主要变化1．本编两章内容中完全被替代的表达方式有：（1）将“对独立性的威胁”修订为“对独立性的不利影响”；（2）将“收费及其类型的报酬”修订为“收费”；（3）将“客户寻求第二次意见”修订为“应客户的要求提供第二次意见”；（4）将“董事、经理和特定角色的员工”修订为“董事、高级管理人员或特定员工”；（5）将“诱惑”修订为“礼品和款待”；（6）将“事务所的合伙人或员工成为审计客户的经理、董事”修订为“事务所的合伙人加入审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工”；（7）将“直系亲属”修订为“主要近亲属”，“近

4、亲属”修订为“其他近亲属”；（8）将“针对所有服务的客观性要求”修订为“对客观和公正原则的要求”；（9）将“家庭和个人关系”改为了“家庭和私人关系”。2．第一节把职业道德基本原则中的“客观”修订为“客观和公正”、将“职业行为”修订为“良好职业行为”，并重新界定了“主要近亲属”和“其他近亲属”。3．第三节增加了“项目合伙人”的内容。 四、本章知识要求和能力等级知识要求能力等级1．职业道德基本原则22．职业道德概念框架23．注册会计师对职业道德概念框架的具体运用24．非执业会员对职业道德概念框架的运用1重难点讲解一、中国注册会计师协会会员

5、的划分（请熟练掌握，“会员”贯穿于整个第2编）                                                                       注册会计师个人（个人会员）                                                注册会计师中国注册会计师协会会员                        会计师事务所（团体会员）                                                 非执业会员（个人会员） 二、

6、职业道德基本原则（准确掌握）职业道德基本原则1.诚信原则2.独立原则3.客观和公正原则（修订）4.专业胜任能力和应有的关注原则5.保密原则6.良好职业行为原则（修订） 三、诚信原则对会员的最基本要求（请重点理解）知识点诚信原则基本要求1．基本要求要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是2．不得发生牵连谁所有会员哪里的信息业务报告、申报资料或其他信息发生什么牵连（1）含有严重虚假或误导性的陈述（2）含有缺少充分依据的陈述或信息（3）存在遗漏或含糊其辞的信息3．防范措施注册会计师如果注意到已与有问题的信息

7、发生牵连，应当采取措施消除牵连4．例外情形注册会计师依据执业准则出具了恰当的非标准业务报告，不被视为违反诚信原则的规定 四、独立性概念（请重点理解同，P88+P107）知识点内 涵1．独立性原则要求（通常是对注册会计师而非非执业会员提出的要求）（1）注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。（强调对鉴证业务）（2）会计师事务所在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。（2个层面应对措施）2．实质

8、上的独立性实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度3．形式上的独立性形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三