职业道德基本原则和概念框架

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1、[在此处键入文档摘要。摘要通常为文档内容的简短概括。在此处键入文档摘要。摘要通常为文档内容的简短概括。]本原则和概念框架本章内容需要理解并掌握以下八大问题：a)5专业服务委托的三类情形6可能产生利益冲突不利影响的情形及应对a)措施7应客户要求提供第二次意见的情形及防范措施8收费对职业道德基本原则可能产生的不利影响a)（一）诚信原则诚信原则要求注册会计师在所有的职业关系和商业关系中，保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。ü1对诚信原则中发生牵连的含义1见《企业会计准则》相关规定ü2保密原则的例外事项ü3“近亲属”的分类ü4对职业

2、道德基本原则产生不利影响的五类情形未找到索引项。a)123456789发生牵是指注册会计师针对审计客户信息出具的审计报告或同意将其诚信原要求注册会计师不得与有问a)则题的信息发生牵连，如果发生牵连，则应当消除牵连。不得发生牵连的情形(1)含有严重虚假或误导性的陈述(2)含有缺乏依据的陈述或信息(3)存在遗漏或者含糊其辞的信息如果注意到已有问题的信息发生牵连，则应当采取措施消除牵连。如果对鉴证业务中有问题的信息出具了恰当的非无保留意见的审计报告，则不被视为违反诚信原则。（一）独立性a)（一）独立性包括实质上的独立性和形式上的独

3、立性。实质上的独立性是一种内心状态，时的注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正规则，保持职业怀疑态度。形式上独立性是一种外在表现，使得一个里I型那个企鹅充分掌握信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害客观、公正和诚信原则或这也怀疑态度。2014年2月23日星期日自身利益导致的不利影响1鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益2会计师事务所的收入过分依赖某一客户3鉴证业务项目组成员与客户存在重要且密切的商业关系4会计师事务所担心可能失去某一客户

4、5鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户a)6会计师事务所于客户达成或有收费的协议7注册会计师在评价所在会计师事务所以往所提供的专业服务时，发现了重大错误。自我评价导致的不利影响1会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告2事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象3鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或者高级管理人员4鉴证业务项目组成员目前或最近受雇于该客户，并且所处职位能够对鉴证业务施加重大影响5事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务。过度推

5、介导致的不利影响1事务所推介审计客户的股份2在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人密切关系导致的不利影响1项目组成员的近亲属担任客户的董事过高a)级管理人员2项目组成员的近亲属时客户的员工，其所处职位能够对也对象施加重大影响3客户的董事、高级管理人员或其所处职位能够对见证业务对象施加重大影响的员工，最近曾担任事务所的项目合伙人4注册会计师接受客户的礼品或款待5事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期的业务关系2014年2月24日星期一外在压力导致的不利影响1事务所收到客户解除约定的威胁2审计客户表

6、示，如果事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务3客户威胁将起诉事务所4事务所受到降低收费的影响而不恰当的缩小工作范围5由于客户员工对所讨论的事项更具专长，注册会计师面临服从其判断的压力6事务所合伙人告知注册会计师，除非同意审计客户不恰当的会计处理，否则将影响晋a)升审计业务具体业务层面的防范措施1对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议2对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组成员以外的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议3向客户审计委员会、监管机构或注册会计师

7、协会咨询4与客户治理层讨论有关的职业道德问题5向客户治理层说明提供服务的性质和收费范围6由其他会计师事务所执行或者重新执行部分业务7轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工专业服务委托1接受客户关系原则：客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信客户是否涉足非法活动客户是否存在可疑的财务报告a)防范措施：对客户及其主要股东、关键管理人员、治理层和负责经营活动的人员进行了解要求客户对公司的治理结构或内部控制作出承诺后续评价：如果不能将客户存在的问题产生的不利影响降低至可接受的水平，注册会计师应当拒绝接受客户关系如果向同一客户连续提

8、供专业服务，注册会计师应当定期评价继续保持客户关系是否适当2承接业务3客户变更委托2014年2月25日星期二专业服务委托1接受客户关系客户的主要股东/关键管理人员/治理层是否诚信客户是否涉足非法活动a)客户是否存在可疑的业务报告对客户及其主要股东/关键管理人员/治理层和负责经营管理的人员进