国内企业如何应对萨班斯法案

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1、www.china-co.com国内企业如何应对萨班斯法案萨班斯法案出台2001年11月下旬，美国最大的能源企业安然由于各种丑闻事件的爆发而宣告破产。安然公司的破产并非偶然，公司治理的内部机制和外部机制出现的严重问题是其根本原因所在。首先，我们从安然的故事中看到了一个缺乏责任的董事会。如公司董事长兼首席执行官肯莱利用个人的影响通过巨额资助竞选。此外，公司与董事利益相互交织互相利用安然公司签订了多份与独立董事的咨询服务和产品销售的业务合同，还向独立董事任职的非盈利机构大量捐款。这种利益交织的情况下独立董事对公司管理层的监督形同虚设。在缺乏监督和制约的条件下，公司就会被个人操纵和利用成为内部人

2、牟取个人利益的手段。另一个扮演着不光彩角色的是安达信公司。安达信从20世纪80年代中开始承担安然的外部审计业务到90年代又承担了其内部审计业务。这样，安达信一手为安然作帐，用另一手为其查帐。他们既没审计出安然虚报盈利，也没发现其巨额债务，年年出具合格的审计意见。事情并不是被误导和蒙骗那么简单，关键在于会计师事务所和公司之间的经济利益关系。当会计师事务所为同一个客户同时提供审计和咨询两种服务时，其审计的独立性就可能因此受到影响。包括安然在内的一系列公司假账丑闻的发生，已经不是个别公司的问题，而是美国公司制度的缺陷。这个缺陷主要表现在公司治理结构的不平衡和外部监督的缺失。在这样一个背景下，《萨

3、班斯－奥克斯利法案》于2002年7月30日正式出台。它以维护广大投资者利益为宗旨，对惩治公司财务欺诈、规范企业行为和加强资本市场监管等方面做出了更加严厉、更加全面的规定。萨班斯法案内容SOX法案共分11章，第1至第6章主要涉及对会计职业及公司行为的监管，第8至第11章主要是提高对公司高管及白领犯罪的刑事责任。www.china-co.com该法案有三个方面备受关注：一是建立一个由5个成员组成的公众公司会计监察委员会，对会计师事务所提供的上市审计服务进行监管；二是对上市公司高管人员造假予以重罚。公司CEO和CFO必须对财务报表的真实性宣誓，如果提供不真实的财务报表，将会面临10到20年的监禁

4、，以及100万到500万美元的罚款，按刑期而论，财务报表造假的严重性和持枪抢劫相当；三是公认萨班斯法案中最严苛、最复杂、执行成本最高的404条款，该条款规定，在美上市企业必须建立内部控制体系，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督五个部分。内部控制活动的记录不仅要细化到诸如产品付款时间之类的细节，而且对重大缺陷都必须予以披露。该法案的产生将使得中国内地在美上市企业受到以下冲击：第一也是最重要的冲击是，中国企业在美上市的维持成本将大幅飙升。根据国际CFO组织对美国321家本土上市企业的调查，这些企业在第一年实施萨班斯法案404条款的平均成本超过460万美元，包括35000小时的内部

5、人工投入，以及130万美元的软件费用、外部顾问费用和额外审计费用。著名的通用电气公司为此花了3000万美元来完善自己的内部控制系统。因此相关机构预测，中国内地在美上市企业仅在第一年内执行萨班斯法案的费用就将高达两亿美元。第二，以萨班斯法案为依据，针对中国在美上市公司的集体诉讼案件数量极有可能攀升。迄今为止，已经有中国人寿、中航油、UT斯达康、前程无忧网、空中网、网易、中华网等中国企业被美国投资者提起集体诉讼。这些企业的一些行为被投资者认为违背了证券法或证券交易法。一旦萨班斯法案开始实施，投资者除了继续在证券法或证券交易法的框架下对中国企业提起诉讼外，还能同时在萨班斯法案的框架下对中国企业提

6、起诉讼，一方面中国企业被提起诉讼的可能性和败诉的可能性将会增大；另一方面，中国企业一旦被判败诉，相应的赔偿额将会大幅上升。作为在美国上市的中国公司该如何来应对这一新法案？流程管控在诸多繁杂工作中，流程梳理无疑是第一步。萨班斯法案中“404条款”要求每个公司都要将公司任何一个岗位的职务、职责描述得一目了然，还要保证在对交易进行财务记录的每一个环节都有相应的内部控制制度。在央企传统管理模式中，由于不重视流程，交易和决策过程往往缺少记录，一些决策甚至考拍脑袋进行。在这样一种模式下，要想适应萨班斯法案，必将引起企业整体控管流程的重组，人员岗位职责的改变。因此，对于企业内部流程梳理、加强财务投资监管

7、、协调内部资源分配、提高管理透明度等方面都将具有相当大的影响。对于中国移动这样的大型企业来说，如果要真正实施萨班斯法案的话，将涉及涵盖企业经营、IT系统控制、投融资管理、财务监控、法律法规监督等13个大类、38个细项。为了配合整个项目的实施，中国移动从流程入手，从公司总部到试点省级公司均成立了专项运营小组，挑选出大量的专业人员专门负责整个项目试点工作，并且引入毕马威公司作为执行顾问，对试点工作以及未来的全面正式运营提供指