[法律资料]高新企业税收优惠

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1、高新企业税收优惠   所有高新技术企业都能享受的税收优惠政策，也是最大的“蛋糕”：经认定的国家级高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。 　　高新技术企业的过渡期税收优惠政策：对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取的第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。 　　大众化的税收优惠政策：一是企业为开发新技术，新产品，新工艺发生的研究开

2、发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。二是符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 　　并非所有高新技术企业都能享受的流转税优惠政策：一是自2001年1月1日起至2010年底，一般纳税人销售其自行开发生产的计算机软件产品，可按法定17％的税率征收后，对实际税负超过3％的部分实行即征即

3、退。所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产。二是符合国家产业政策要求的国内投资项目，在投资总额内进口的自用设备(特殊规定不予免税的少数商品除外)，免进口环节的增值税。三是直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备，免进口环节的增值税。四是转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不征增值税。五是自2003年1月1日起，以无形资产投资入股，参与投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。六是对单位和个人(包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外

4、籍个人)从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。　　并非所有高新技术企业都能享受的关税优惠政策：一是对企业(包括外商投资企业、外国企业)为生产《国家高新技术产品目录》的产品而进口所需的自用设备及按照合同随设备进口的技术及配套件、备件，除按照国发〔1997〕37号文件规定《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税。二是对企业(包括外商投资企业、外国企业)引进属于《国家高新技术产品目录》所列的先进技术，按合同规定向境外支付的软件费，免征关税。三是直接用于科学研

5、究、科学实验和教学的进口仪器、设备，免征关税。　　并非所有高新技术企业都能享受的所得税优惠政策：一是具备条件的软件开发企业实际发放的工资总额，在计算应纳税所得额时准予扣除。二是企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用逐年增长，增长幅度在10％以上(含10％)的企业，可再按实际发生额的50％抵扣应税所得额。三是内资企业资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关审核确定，其资助支出可以全额在当年度应纳税所得额中扣除。四是外商投资企业和外国企业资助非关联科研

6、机构和高等学校研究开发经费，参照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》中有关捐赠的税务处理办法，可以在资助企业计算企业应纳税所得税额时金额扣除。五是自2001年1月1日起，制药、食品(包括保健品、饮料)、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，每一纳税年度可在销售(营业)收入8％的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。六是从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业，互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业，自登记

7、成立之日起5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除。七是固定资产加速折旧：对在国民经济中具有重要地位、技术进步快的电子生产企业、船舶工业企业、生产“母机”的机械企业、飞机制造企业、汽车制造企业、化工生产企业、医药生产企业和经财政部批准的企业机器设备；促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资项目的关键设备，以及常年处于震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备；集成电路生产企业的生产设备；外购的达到固定资产标准或构成无形资产的软件。八是凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国

8、产设备投资的40％可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。九是在国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税；新办的高新技术企业，自投产年度起免征企业所得税2年。十是企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征