高新技术企业税收优惠讲解

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1、高新技术企业所得税税收优惠广西国税张轰烈新税法的结构章节新税法新条例第一章总则4（1-4）8（1-8）第二章应纳税所得额17（5-21）67（9-75）第三章应纳税额3（22-24）6（76-81）第四章税收收优惠12（25-36）21（82-102）第五章源泉扣缴4（37-40）6（103-108）第六章特别纳税调整8（41-48）15（109-123）第七章征收管理8（49-56）7（124-130）第八章附则4（57-60）3（131-133）合计60133税法优惠条款法实施条例第二十五条总体原则第二十六条第八十二条第八十三条第八

2、十四条第八十五条国债利息收入符合条件的股息、红利非营利组织非营利组织的收入第二十七条第八十六条第八十七条第八十八条第八十九条第九十条第九十一条农、林、牧、渔业收入公共基础设施项目环境保护、节能节水项目作为第八十七、八十八条的补充技术转让非居民优惠第二十八条第九十二条第九十三条小型微利企业的界定高新技术企业的界定第二十九条第九十四条民族自治地方法实施条例第三十条第九十五条第九十六条研发费用加计扣除鼓励就业人员工资加计扣除第三十一条第九十七条创业投资应纳税所得额抵扣第三十二条第九十八条加速折旧第三十三条第九十九条综合利用资源减计收入第三十四条

3、第一百条符合条件的设备投资税额抵免第三十五条授权条款第三十六条专项优惠第一百零一条优惠目录第一百零二条单独计算优惠税收优惠是税收政策的一种形式，是政府在某一时期为了实现特定的社会或经济目标，通过税收法律或行政法规规定，对部分特定的纳税人或征税对象给予减轻或免除税收负担的一种措施，是政府调控经济的重要手段之一。新税法优惠政策调整的主要原则有利于国民经济全面、协调、可持续发展；有利于鼓励科技进步和技术创新；有利于贯彻国家产业政策；有利于促进区域经济协调发展；有利于就业与再就业政策的实施。政策整合具体内容：1、扩大将国家高新技术产业开发区内高新

4、技术企业低税率优惠扩大到全国范围；对小型微利企业实行低税率优惠政策；将环保、节水设备投资抵免企业所得税政策扩大到环保、节能节水、安全生产等专用设备；技术转让所得；新增对环境保护项目、创业投资机构、非营利公益组织等机构的优惠政策。三、税收优惠调整的主要原则促进技术创新和科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展及环境保护与节能，支持安全生产，统筹区域发展，促进公益事业和照顾弱势群体等，有效地发挥税收优惠政策的导向作用，进一步促进国民经济全面、协调、可持续发展和社会全面进步，有利于构建和谐社会。高新技术税收优惠政策的具体条款-1、条例第八十二条

5、：国债利息收入要点：仅限于中央政府发行的国债利息收入；在国债流通市场（二级市场）转让国债的收入应作为财产转让收入，缴纳企业所得税。条例第九十条　企业所得税法第二十七条第(四)项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。条例第八十二条　企业所得税法第二十六条第(一)项所称国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。-3、实施条例第八十八条：从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得要点：符合条

6、件的公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化项目等；投资经营；自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行“三免三减半”。财政部、国家税务总局、国家发改委财税[2008]115号-4、条例第九十条：符合条件的技术转让所得。要点：仅限于居民企业的技术转让所得；仅限于技术转让所得，技术性服务所得不计算在内；根据一个纳税年度内的技术转让的总所得额（500万）确定是免税还是减半征收。条例第九十条　企业所得税法第二十七条第(四)项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让

7、所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。-对比旧税法：财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知（财税[1994]001号）原外资企业所得税法第十九条，原外资企业所得税法实施细则第六十六条。-2、实施条例第九十三条：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。要点：拥有核心自主知识产权，并同时符合五个条件的企业（参考：科技部财政部国家税务总局关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知（国科发火〔2008〕172号））。《国家税务总局关于企业所得税预缴问题的通知》（国

8、税发[2008]17号）39国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。条例第九十三条　企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识