c2c电子商务征税研究

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1、C2C电子商务征税研究C2C电子商务征税研究《税收征管法（意见稿）》出台，其第十九条、第三十三条和第七十八条（七）分别对电子商务税务登记、信息公开、税额确认和税收稽查等问题进行了规定。此意见稿一出，对电子商务征税问题的讨论再次成为舆论焦点。　　国家对C2C征税问题一直采取回避的态度，也没有相关的法律规定。2014年，我国电商零售额达1.85万亿。若以此为基数，我国每年的税收流失额达百亿。[1]因为税收流失严重，税务机关一直在研究相关策略，呼吁将个人网店纳入到征税范围。学界对C2C征税的讨论和研究总体上仍处于理论论证和初步实践阶段，研究重点集中在制度和完善相关立

2、法方面。[2]　　一、C2C模式可税性分析　　（一）法理基础　　对C2C商家进行征税是税收公平原则的要求。税收公平原则是法律的公平价值在税法中的体现，即具有相同能力的纳税主体应承担相同的税赋。从公平角度出发，线上商家和线下实体商店只是在销售途径上有差别，在本质上都是商品交易行为，对电子商务征税公平的。同时，对于电子商务不同模式的税收也应如此。B2B、B2C已经开始征税，C2C也应当征税。他们之间的差别只是企业和个人之间的差别。　　（二）经济基础　　电子商务的迅速发展为电商征税奠定了经济基础。2014年，我国电商零售市场交易额达1.85万亿。因此，可以预见对C2

3、C征税能为国家带来巨大的税收收入。C2C征税也是体现和维护市场公平秩序的要求。我国从改革开放逐步建立的市场经济体制要求公平的市场竞争秩序。然而，对个人实体店征税，而对个人网店不征税，无疑是对实体零售市场的巨大冲击，对零售市场的公平竞争产生不利影响。　　（三）制度保障　　对电子商务征税的制度保障日益完善。即将实行的纳税识别号制度对个人网店的税务登记、税收征收、防止偷、漏税将产生重要作用。纳税识别号作为公民的第二张身份证，其终身不变的特性，将在企业、个人签订合同、协议，缴纳社会保险费、不动产登记，以及办理其他重要事项时都将使用。作为自然人对待的个人网店将受制于这个

4、制度。[3]　　（四）技术支撑　　随着互联网技术的发展，应用到电商税务征收的技术也在不断得到改进和完善。这些技术的应用将为电商征税提供强大的技术支撑。大数据技术、电子营业许可证、电子税务登记、电子发票、网络交易服务等技术本文由.L.收集整理已经在一些地区进行了试点并积累了相当的经验。这些技术将使电子商务征税的各个环节保持通畅。　　二、C2C税收立法建议　　（一）C2C税收应当坚持税收中性的原则　　我国的电子商务市场潜力巨大，但就目前的发展情况来看，与发达国家相比仍有较大差距，我国处于消费国的地位决定了征税是必然趋势。在制定相关法律或完善税收法规的相关解释时，必

5、须在坚持法定、公平、效率、中性原则下建立适合我国国情的电子商务税收模式。[4]　　（二）税收征收模式　　个人网店由于没有工商注册，无实体店经营，经营数据、收支电子化，分布区域广，从而造成了税务部门税收监管和征收的困难。因此，采用网络平台代收代缴是比较合适的。通过第三方平台直接与工商部门进行数据对接，将网店置于工商管理部门的管理下，大大提升了工商部门的行政效率，降低执法成本。部分行业需设立网络经营主体准入和网络运营商认证制度，从而保护消费者的合法权益，使电子商务朝着安全有序合理的方向发展。　　（三）C2C税收优惠　　虽然我国电子商务经过近二十年的快速发展，实现了

6、较大的成长。但是，不可否认的是大部分网店的营收和利润空间还是很小的。他们之所发展较快，主要还是得益于国家的税收优惠政策及实体成本的节约。一旦国家采取大幅度的征税政策，个人网店倒闭潮也是可以预见的。所以有必要采取一定的税收优惠措施来保护这种新业态的健康发展。首先，制定起征点。基于我国个人网店的规模和营收现状，起征点不宜制定的过高。其次，对于老年人、婴幼儿等特殊人群使用的药物、奶粉等特殊商品要制定特殊优惠。[5]制定优惠税收政策的目的在于鼓励个人网店的健康发展，优化网店的经营环境和结构，制止不良竞争。　　三、C2C税收对电子商务和经济的影响　　电子商务作为新生事物

7、，各方对其寄予厚望，甚至于认为是希望和未来所在。因此，我国税收管理部门对电子商务领域税收政策的运用也非常慎重。电商征税对经济的影响，尚无实证研究，从国外的研究来看，税收对电子商务的影响，随着电子商务的发展，在不同阶段影响逐渐减少。[6]这些研究结论对我国的电子商务税收政策的制定可能会有一些启示。从理论上来看，对电子商务加强税收管理，电子商务的经营者可以通过提高生产经营效率，降低其他经营管理成本生存。因此，征税并不必然地会导致消费者预计的价格上升。[7]同时，通过对电子商务的征税也可以更好的管理经营者的经营行为、维护良好的市场竞争秩序。