纳税评估重点、难点解读

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1、纳税评估重点、难点解读国税局征收管理科2014.06纳税评估一、纳税评估的内涵什么是纳税评估？纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估核心要素：（1）计税依据（2）税率纳税申报纳税申报纳税申报纳税申报纳税申报核心要素：（1）计税依据（2）税率纳税申报核心要素：（1）计税依据（2）税率纳税申报核心要素：（1）计税依据（2）税率纳税申报准确性核心要素：（1）计税依据（2）税率纳税申报真实性1、纳税申报的真实性和准确性如何

2、理解？纳税评估2、定性和定量如何理解？税款的多少定量定量有无偷、骗、抗税的情况定性纳税评估2008年全国十佳评估案例共性：1、疑点来源：财务分析（变动率）、第三方信息2、手段：约谈、实地查验（查账）3、查补税款几十万（房地产除外）。对比思考xx国税以往的纳税评估工作。1无需立案查处的，可提请纳税人自行更正。纳税评估评估疑点的两种处理方式2需要立案查处的，移交税务稽查部门处理。纳税评估评估疑点的两种处理方式纳税评估xx局2011年共对1406户纳税人开展纳税评估，发现有问题261户，其中只有10户向移交稽查处理，移交稽查比例只有3.8%。2012年共对952户纳税人开展纳税评估，发

3、现有问题128户，其中只有3户向移交稽查处理，移交稽查比例只有2.3%。纳税评估纳税评估的流程案头分析约谈举证实地核查评估结果纳税评估案头分析发起评估下达任务初核税务事项通知书自查改正分析函复结果《纳税评估报告》约谈举证疑点排除一、案头分析纳税评估1、发起评估案头分析初核税务事项通知书自查改正分析函复结果《纳税评估报告》约谈举证发起评估疑点排除疑点不能排除纳税评估1、发起评估区（省)市县《纳税评估对象清册》下发任务案头分析纳税评估1、发起评估案头分析节点说明确定对象：各级相关职能部门确定评估对象后，通过工作流派发评估任务，并附《纳税评估对象清册》。评估对象清册内容主要包括纳税人识

4、别号、纳税人名称、行业明细、所属税源管理部门、疑点信息、评估税种、评估所属期等信息。组建评估组：税源管理部门根据《纳税评估对象清册》，组建纳税评估组，根据评估对象的规模、业务复杂程度等因素确定评估组人数，一般每组为2-4人。纳税评估2、初核案头分析发起评估税务事项通知书自查改正分析函复结果《纳税评估报告》约谈举证初核疑点排除疑点不能排除纳税评估2、初核制作《纳税评估分析审批表》填写分析处理意见报征管部门审批案头分析纳税评估2、初核案头分析节点说明初核主要依据:《纳税评估对象清册》纳税人申报纳税资料、财务报表、财务制度及会计政策等信息行业税收政策、生产经营信息和各类指标第三方信息其

5、他信息纳税评估3、书面复核处理疑点不能排除纳税人《税务事项通知书》及空白的《纳税人自查补正报告表》案头分析纳税评估4、纳税人书面说明纳税人《税务事项通知书》及空白的《纳税人自查补正报告表》案头分析5、分析复函结果纳税评估案头分析发起评估税务事项通知书自查改正《纳税评估报告》初核约谈举证分析函复结果疑点排除疑点不能排除5、分析复函结果纳税评估疑点消除疑点未消除或逾期不复函纳税人书面说明《纳税评估报告》转入约谈举证或实地核查案头分析纳税评估trips事由：技巧上事由不应涉及敏感词句，如涉嫌偷税、不如实申报等等。应将疑点直接表述，如你单位在XX年XX月增值税申报表某栏次填写为-XX元，

6、逻辑关系存在疑点，你单位企业所得税XX年申报收入为XX元，与增值税、营业税合计收入存在差异，现对你单位开展纳税评估。案头分析纳税评估trips依据：《征管法》第五十四条第三款　“税务机关有权进行下列税务检查：（三）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；”案头分析纳税评估trips通知内容：请你单位于XX年XX月XX日（期限由各评估人员确定，在2－15日）书面向我局说明……联系人：xxx联系电话：xxx案头分析二、举证约谈纳税评估约谈举证询问通知书制作《询问调查笔录》分析约谈结果《纳税评估报告》实地核查自查改正疑点排除疑点不能排除

7、二、举证约谈纳税评估约谈举证6、发出《问询通知书》制作《询问调查笔录》分析约谈结果《纳税评估报告》实地核查自查改正疑点排除疑点不能排除询问通知书二、举证约谈纳税评估约谈举证6、发出《问询通知书》信函、电话、短信、网络（以下简称通讯调查）和面谈等方式沟通。7、实施约谈纳税评估现场制作《询问（调查）笔录》约谈举证7、实施约谈纳税评估约谈举证节点说明1.需要税企双方确认证据和结论的，应当以书面信函或面谈的方式进行。2.约谈的对象由评估组根据实际情况确定，主要是企业财务会计人员、主要经营