高职院校内部审计问题研究

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1、屮国市场201733,192-192+194DOI:10.13939/j.cnki.zgsc.2017.33.192高职院校内部审计问题研宄麵导出/参考文献关注分享收藏打印摘要：随着社会的飞速发展，内部审计工作对于防范管理风险起到了非常重要的作用，但是，大部分高职院校并没有重视内部审计的作用，内部审计工作存在许多有待解决的问题。笔者从高职院校内部审计工作的主要内容、内部审计问题分析、如何优化高职院校N部审计工作三方面进行研宂，旨在规范N部审计工作管理，加强内部审计工作建设。关键词：内部审计;独立性;监督与管理;近年来，高职院校的建设在经济和社会发展需求的大环境下，在国家政府

2、的大力支持下得到丫飞速发展，高等教育的建设事业迎来丫百年难得一遇的机遇与挑战。政府不断增加科研、教学及改善办学条件的高等职业教冇经费拨款，经费来源从财政拨款的单一来源向财政补助资金、自筹资金等多方资金来源转变，财务监管的职责也发生了相应的变化，资金越多，筹资渠道越广，对资金的监管就愈加重要。高职院校内部审计部门不断受到重视。利用内部审计来规范财务管理工作、提高高职教育经费的使用效率、促进高职院校的发展，己经成为高职院校内部审计工作的必然趋势。1高职院校内部审计工作的主要内容内部审计是针对外部审计来说的，国际内部审计师协会于1947年第一次提出了内部审计的定义，之后对其不断修

3、改，目前一直沿用的是其2011年发布的定义:内部审计是一种R在增加价值和改善组织运营的独立、客观的确认和咨询活动。它服务于管理部门，可以通过运用系统的、规范的方法来审查和评价经营活动、内部控制系统的适应性、合法性及有效性，也可以用于审查会计相关信息的真实性、合法性及完整性，检查、监督企业自身经营状况，以此来实现风险管理、控制，改善组织运营状况。内部审计部门则是隶属于单位最高管理当局的独立机构，在单位内部保持高度的独立性，在行使审计监督职责和权限时，内部其他相关部门都不得对其进行干预，它的主要工作任务是对本单位的财务收支、其他经济活动等进行事前、事屮、事后的检查、监督与评价。

4、内部审计部门出具的审计报告只供部门及单位内部规范管理使用，不具有任何法律效力。高职院校的内部审计一般包括财务收支审计、内部控制审计、经济责任审计及工程竣工决算审计。财务收支审计主要是对高职院校的财务管理制度、预算管理情况、财务收入与支出情况进行审计。内部控制审计主要是对高职院校的组织结构、规章制度、各岗位的职责权限、不相容岗位分离等情况进行审计，客观评价院校内部控制的有效性及完善程度。经济责任审计主要是对高职院校领导的履职情况、所在部门对财务收支及各项制度的履行情况进行审计，看其是否在任期内保质保量地履行了自己的职责。工程竣工决算审计主要是对高职院校的各项工程竣工吋的决算报

5、告进行审计，客观评价工程项0的有效性与合法性，各项资金使用情况及效益状况。2高职院校内部审计问题分析(1)内部审计制度不健全。20世纪70年代，国际内部审计属于法律的范畴，许多国家要求单位建立相应的内部审计制度作为法律法规进行实施，可见内部审计制度的重要性。0前我国冇关内部审计方面的主要依据是中国内部审计协会颁布的《内部审计基本准则》，主要是原则性的条款规定，没有对部审计工作程序进行具体说明，可操作性不强。相比企业内部审计来说，高职院校的内部审计制度更加缺乏，除《教育系统内部审计准则》外，国家内部审计协会没有针对高职院校内部审计工作制定其他相关准则及实施细则，宥些高职院校自

6、身也未建立内部审计工作实施细则，这使得审计人员在进行审计工作中缺乏健全的内部审计法律保障，出具的审计意见不具有说服力，最后导致审计整改意见不能实施，内部审计丁.作流于形式。(2)内部审计机构设置不合理，缺乏相对独立性。高职院校的内部审计机构设置一般分为以下几种情况:一种是设置独立的内部审计机构，一种是将机构设在财务处，还有一种是设在纪检处，不设置专门的内部审计机构。0前，大部分高职院校都未建立独立的内部审计机构，要么隶属于财务处要么隶属于纪检处，内部审计人员的配置上，也是大部分由会计人员兼任。纪检属于行政、党纪监督部门，财务属于财务管理部门，内部审计则属于经济监督部门，他们

7、的工作对象、方法及目的都不相同，如果不设置独立的内部审计机构，而使其从属于其他部门，势必使内部审计的职能弱化，大大削弱了内部审计的独立性。冋吋，大部分高职院校内部审计工作都受到领导的制约，内部审计工作缺乏独立性，很难发挥出其应有的监督作用。(3)内部审计工作内容单一。教育部结合国际内部审计工作条例、审计署关于内部审计工作的规定等相关文件，根据实际情况列出了高校内部审计工作的相关内容，主要包括财务收支情况审计、财务预决算审计、国冇资产管理审计、校办产业财务状况审计、项A工程竣工决算审计、财务制度的执行情况审计、A部控