资源税改革对煤炭行业的影响

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1、资源税改革对煤炭行业的影响朱骥（中国建设银行安徽省分行，安徽宿州234000）[摘要]资源税是一个重要税种，其设立的主要目的在于保护自然资源，防止过度开采，兼有调整资源极差收等作用。在我国，资源税以从量计征的方式征收了几十年，与现实需要的差距越来越大。2010年国家迈出了油气资源税改革的步伐，目前和会上煤炭资源税改革的呼声也很高。希望通过此文简要分析资源税改革对煤炭行业的影响，并提出一些建议。[..关键词]资源税；改革；煤炭1改革的背景和内容资源税是以自然界天然存在、未经人类加工的资源为课税对象，为调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。在我国，资源税自19

2、84年开始征收，最初采用超率累进税率，自1986年开始实行从量定额征收。如今，近三十年过去了，我国社会经济状况已经发生了翻天覆地的变化，而资源税的征收方式和税率的制定却一如既往。这种情况与现实的矛盾已经愈加明显，主要表现在：一、从量征收方式的不合理，不能反映市场供求状况和资源稀缺程度。从量定额方式征收资源税的实际税负随价格上涨而下降从而具有了累退性，无法发挥对资源有效利用的调节作用。在从量征收的模式下，煤价越高，资源税额在煤炭价格中所占的比重越低，反而鼓励了盲目过度的开采，与保护资源的初衷背道而驰。二、税率制定偏低，无法反应国家对资源的所有权收益。虽然前几年，煤炭价格一路

3、上涨，但是煤炭的税率一直制定在焦煤8~20元/吨、其他煤炭只有0.3~5元/吨，使得煤价上涨带来的收益大多装进了企业的腰包，国家和地方政府从中获利很少，使资源优势无法转化为地方经济优势和财政优势，以至于自然资源的开发利用对当地的经济起不到促进作用，当地社会也无法从中受益。一些资源大省坐拥丰富资源却摘不掉贫困落后的帽子，这种现状对于那些资源丰富的贫困地区无疑是不公平的。2010年6月，国家颁布《新疆原油天然气资源税改革若干问题的规定》，对新疆的原油和天然气资源税实行从价征收，税率为5%，迈开了资源税改革的步伐。目前我国资源税形成了油气资源从价计税，其他资源依旧从量征收的格局

4、。煤炭占我国一次能源消费的70%，并提供了80%的发电量，由于煤炭在我国资源消费中所占的主体地位，煤炭的资源税改革必定牵一发而动全身，所以国家对煤炭资源税的改革进程相对慎重和缓慢。但煤炭资源税的改革已经是热议话题，这表明改革已是大势所趋、众望所归。改革的核心内容也非常明确，主要包括两个方面，一是将征税方式由从量征收改为从价征收；二是提高资源税的税负水平。2资源税改革的目的2.1抑制盲目过度开采，保护自然资源在以往的从量计税的模式下，企业的资源税负普遍较轻，加之前几年的煤炭价格连年上涨，资源税在煤炭价格中所占的比例不升反降，这种情况鼓励了一些企业盲目扩大生产规模，走上粗放式

5、的发展道路，在生产中采用采肥弃瘦，采易弃难的生产方式，资源回采率和综合利用率低下，造成了资源的极大浪费。资源税改行从价征收后，税额会随着煤炭价格的升降而升降，在煤炭需求过旺、煤价上涨时，资源税额也会随之上涨，提高了生产成本，可以在一定程度起到上抑制过度开采、保护资源的作用。2.2增加财政收入，实现区域均衡发展据相关资料，2014年9月的煤炭价格为520元/吨，以普通煤5元/吨的定额计算，税率仅占煤炭价格的0.9%；而资源税改为从价征收以后，若以价格5%的税率计算，税额将会达到26元/吨，为改革前的五倍之多。而我国的资源税是一种中央和地方共享税，除了海洋油气资源的税收归中央

6、所有外，其他资源税收入都归地方所有。换言之，从资源税改革中获益的将主要是地方政府，资源税的提高可以极大地缓解各地方政府的财政负担。中西部地区是我国资源储藏量最丰富的地区和主要的资源生产者。长久以来，广大中西部地区将自己丰富的矿产资源源源不断地输往东部地区，为我国的现代化建设、经济的快速增长和东部地区的繁荣做出了不可磨灭的贡献。但是经济繁荣带来的社会进步、生活水平提高等好处却主要被东部沿海地区所享有，西部地区只得到了极小的回报，甚至东西部的差距进一步拉大，这与西部地区做出的贡献是完全不成比例的。过低的资源税可以认为是造成这种现象的原因之一。有学者计算，资源税改为从价征收之后

7、可填补地方财政缺口的79.15%，资源税的全面推广，基本解决了人均财力最匮乏的大部分地区，换句话说，资源税改革，相应减少了一般性财政转移支付对这些落后地区的拨款压力。2.3刺激企业转型，促进产业优化资源税改革带来的税负增加势必增加企业的生产成本。在目前煤炭供过于求，价格下跌的环境下，煤炭企业向下游转嫁税负相对而言较为困难，这种情况一方面将迫使技术比较雄厚的企业求助于技术进步，依靠提高资源的综合利用率来降低生产成本，另一方面将迫使一大批技术不合格、生产成本高、利用效率低、环境污染重的中小企业退出煤炭市场，从而实现煤炭行业的技术升