资源税改革对煤炭企业的影响

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1、资源税改革对煤炭企业的影响摘要：近些年来随着经济的快速增长，人们对煤、电、油等重要资源依赖逐渐增大，使得这些资源的消耗大幅度增加。此外，我国煤炭资源相对丰富，很多能源供应是以燃煤为主的，可是，煤基产能模式势必会带来严重的污染问题，使得大气中的二氧化硫及尘烟量激增。资源税是为宏观控制我国资源开发而开辟出的税种，是一项重要的政府控制手段，对引导生产、杜绝浪费、防范环境污染、调节资源配置等均有重要影响。文章归纳了我国煤炭企业资源税征收工作中存在的问题并对我国煤炭行业资源税改革提出一些切实可行的办法。中国4/vie　　关键词：煤炭;资源税;征收管理

2、　　中图分类号：F810.42文献标识码：A：1673-1069（2017）01-30-2　　0引言　　自然资源作为社会发展的物质基础，为我国现代化的实现提供支撑，但我国虽然化石能源储量丰富但人均占有率较低，且长期存在资源浪费现象，近几十年来经历了发达国家上百年的所有资源环境问题。环境问题本质上是由于人类对自然资源利用方式不当、效率低下、废物堆砌等等导致的，也就是说环境问题实质上就是资源问题。如今，我国大力发展清洁能源，火力发电的比重逐渐变小，是煤炭企业的一个负面影响。而且当前大部分的煤炭企业管理僵化，技术水平低，能耗大，污染大。只有借着当

3、前资源税改革的环境下，进行经济转型，结构调整，需要技术产业升级进一步降低人工成本，才能逐渐走出困境。具体剖析我国煤炭资源在社会发展中的特殊性，归纳总结我国在征收资源税方面暴露出的不足，结合关于资源的基础理论，对现实问题进行成因分析，可以制定出一些切实可行的办法，用以改善资源税改革，并推动资源税在宏观控制方面的应用价值。本文从煤炭行业资源税的角度来分析我国资源税制度以及存在的现状和弊端，以甘肃鸿成矿业有限公司为例，具体论述了推进资源改革的合理性及迫切性，引导高耗能公司朝着正确的方向转型，避免因资源税改革而导致严重的冲击，继而提升企业抗干扰能力

4、。　　1目前煤炭企业资源税的征收存在的问题　　1.1税负相对较重　　依据调查结果可知，煤炭企业的特殊性使得它除了要交付常规企业所对应的各类税费，还要支付增值税、资源税等税种，一年内需要承担的税负高达30余类。综合税费率达到13%以上，是其他的加工制造业的2-3倍。在支付税款和费用，按照国家法律和法规的征收税款，行政成本和基金业的发展，但也包括一些地方政府非法收取费用。2014年起，我国政府规定以从价计征模式来征收资源税，这实际上进一步加重了煤炭企业的税负，使得经营成本加大，为了平衡收益，只得提升煤价，而这又会缩减销量，导致恶性循环。这也成为

5、限制煤炭企业发展的瓶颈，这一问题的解决办法长期困扰着学界及企业界。　　1.2税制结构不合理　　目前，经济结构的转变，以减少对高能源排放的需求，使煤炭企业在一个相对低，再加上沉重的税收负担，阻碍整个煤炭工业的发展。这种现象的主要原因在于煤炭企业的产品增值税抵扣范围过窄，企业转型不到位。从2009年1月1日起，全国范围内开始实施增值税转型，煤炭企业的增值税税率增长4个百分点，由原来的13%飘升到17%，给煤炭企业带来了很大的生产成本，煤炭企业增值税抵扣范围狭窄也是抑制煤炭行业发展的重要原因。　　1.3税收优惠制度不完善　　国家虽然有意缩减煤炭企

6、业的税负，制定了一些税收优惠制度，但在具体落实时不够合理，优惠制度也存在诸多不足。例如。煤炭企业要支付17%的增值税，可是煤炭企业开凿矿井及巷道而产生的进项税却无法抵扣，且开凿过程中所采购的相关设备也要单独核算。这就使得税费重复现象普遍存在，进一步加大了煤炭企业的税负，优惠制度没有落到实处。整体来讲，我国并未制定完善的优惠制度来保证煤炭企业的健康发展。政府部门在前期勘探以及开发阶段应适当加以鼓励，对勘探和开发支出的税收实行优惠政策;支持煤炭企业积极引进可以提高生产效率、有助于节约资源的先进技术与设备;对那些技术先进、盈利颇丰的煤炭企业实现税

7、收减免制度，引导其他煤炭企业在发展中不只是强调“量”，更加看重“质”。　　1.4地方收费不规范　　我国的煤炭企业在地方的各种费用比较高，并且收费现象混乱，没有统一的标准，不便于管理，不利于煤炭企业的发展。多数煤炭企业作为地方企业，其税务征收标准很大程度上受到地方政府划定标准的影响，可是各地发展水平存在显著差异，地方政府所制定的税务标准已经国家税务总局审批通过，即会对煤炭企业的发展产生强烈的冲击。举例来讲，地方政府要求企业缴纳矿山环境恢复治理保证金、煤炭交易服务费等多种税种，市县级政府还要求企业支付水土防治费、煤炭计量费、安全费等多类税负。此

8、外，销售环节中，企业还要承担巨大的运输成本及过路费等。　　2煤炭企业对资源税改革的建议和应对策略　　2.1明确计税依据　　明确资源税的计税依据是税务改革的当务之急，为了提升煤炭企