聚成业务实操手册(讨论稿).doc

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1、深圳市聚成企业管理顾问股份有限公司会计实务手册二0一二年十二月第一章新设分子公司的账务处理一、子公司投入资本时的账务处理（一）总公司：借:长期股权投资-XXX子公司贷:银行存款-XX行–（二）子公司：借：银行存款-验资户贷：其他应付款-XXX股东借：银行存款–基本户贷：银行存款–验资户借：其他应付款–XXX股东贷:实收资本–XXX股东贷：资本公积–股本溢价二、开办期间费用账务处理（一）筹建期间发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费、物料消耗、低值易耗品（达不到固定资产标准的）及

2、不计入固定资产的借款费用等一次计入管理费用。借：管理费用－开办费贷：库存现金贷：其他应付款－XXX姓名贷：应付职工薪酬－工资提成（二）职场装修费在实际发生时计入长期待摊费用，根据租赁合同受益期限进行摊销。。借：长期待摊费用—职场装修费贷：货币资金借：管理费用-装修费摊销贷：长期待摊费用—职场装修费(三)摊销政策提醒：（1）开办费的摊销时点为企业生产经营之日起（一般为取得营业执照之日）。（2）租赁物业装修费自搬入新职场之日起，按照合同受益期限平均摊销，当出现提前退租或后续装修的装修费，按协议约定的剩余租赁期内平

3、均分摊。（3）自有购置物业装修费按照预计可使用年限进行摊销。三、筹办期间费用支出账务处理（主要指未正式建账前的支付）1、投资公司拨筹办预算款，如是汇给个人，则挂个人往来；如是汇给公司，则挂对应公司往来：投资公司：借：其他应收款-内部员工（或内部往来）贷：银行存款收款公司：借：银行存款贷：内部往来-投资公司2、收款公司根据预算表代为支付款项投资公司：借：其他应收款-内部员工贷：内部往来收款公司：借：内部往来贷：银行存款3、未正式建账前，投资公司需做好费用备查账，等正式建账后，由筹办人员凭相关单据在新成立公司报销

4、开办费用，投资公司将挂筹办人员的往来转为新公司往来，同时与代为收付公司结算往来新公司：借：管理费用-开办费贷：内部往来－投资公司投资公司：（1）将筹办人员往来凭单转为新公司往来借：内部往来-新公司贷：其他应收款-内部员工（2）与代为收付的兄弟公司结算往来如兄弟公司有垫付筹办款：借：内部往来-新公司贷：内部往来-兄弟公司如兄弟公司先收的预算款有结余，则直接按余额还给投资公司：借：银行存款贷：内部往来-兄弟公司第二章一般销售的账务处理一、款项分类原则1、定金：未签订终端销售合同的收款，包含意向定金或代理的批发采购

5、款。2、预收：签订了终端销售合同，符合业绩确认条件，在完成合同签订且完款当期确认预收。二、账务处理流程：1、定金：录入定金单——审核定金单——生成财务凭证；2、预收：录入业绩预报单——生成预报财务凭证——下推合同——生成合同财务凭证；3、操作单位：定金所属单位及业绩所属单位。三、账务处理（一）结算方式结算方式不同，定金和预收对应的科目则会不一致，详见《收款结算方式对应科目明细表》。名称会计科目辅助核算项目科目代码现金库存现金无1001银行转帐银行存款银行1002定金其他应付款-定金客户2241.01内部代收内

6、部往来财务组织1222合作方代收应收账款-供应商代收业绩款供应商+客户1122.05置换应收账款-置换实物业绩款客户1122.02其他货币资金其他货币奖金无1012应收未到账支票应收账款-在途业绩款客户1122.01手续费财务费用-手续费支出无6603.018.31定金其他应付款-定金客户2241.01应收账款应收账款-应收业绩款客户1122.04应收银行承兑汇票应收票据-银行承兑汇票客户1121.02转产品预收账款客户2203转定金预收账款客户2203代理代收应收账款-供应商代收业绩款供应商+客户1122.

7、05分期收款应收账款-分期收款业绩款客户1122.03预报业绩其他应付款-预报业绩客户2241.07内部员工代收其他应收款-内部员工职员1221.01（二）确认定金账务处理：借：货币资金（根据结算方式选择对应科目）贷：其他应付款-定金（三）业绩预报账务处理：借：货币资金（根据结算方式选择对应科目）贷：其他应付款-预报定金（四）下推框架合同账务处理：1、没有应收账款时：借：其他应付款-预报定金贷:预收账款框架合同是否开具发票，是否要进预收？如果框架合同下推产品中包含不同开票主体的产品，则会比较麻烦，建议不确认为

8、预收2、有应收账款时：借：应收账款借：其他应付款-预报定金贷：预收账款（五）框架合同下推明细合同账务处理：贷：预收账款（红字下推预收金额）贷：预收账款（蓝字下推预收金额）（六）预报直接下推明细合同账务处理：借：其他应付款-预报定金贷：预收账款（七）应收账款的核算：借：银行存款（根据结算方式选择对应科目）贷：应收账款（八）营改增企业按不含税金额确认预收，按增值税金额确认应交税费或其他应付款-待转销项税