电子商务的税收问题研究论文

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1、电子商务的税收问题研究论文.freelAIL地址，身份（ID）等，与产品或劳务的提供者无必然的联系，仅从这些信息是无法判断其机构所在地。（2）国际税收管辖权的潜在冲突加剧。国际税收管辖权是国际税收的基本范畴，一般分为居民税收管辖权和来源地税收管辖权。当存在国际双重或多重征税时，来源地税收管辖权优先。在电子商务环境下，交易的数字化。虚似化、隐匿化和支付方式的电子化使交易场所、提供商品和服务的使用地难以判断，以至于来源地税收管辖权失效。而如果片面强调居民税收管辖权，则发展中国家作为电子商务商品和服务的输入国，其对来源于本国的外国企业所得税税收管辖权，将被削弱或完全丧失，这显然不利于发展中国家

2、的经济发展和国际竞争。因此，重新确认税收管辖权已成为电子商务税收征管的重大问题。5.电子商务引发的国际避税问题。在任何地方和任何时候，利益驱动引起的避税现象层出不穷。由于电子商务的隐蔽性，使税务机关很难掌握跨国公司的经营状况，无法对其进行有效监督。据说某些地方在互联网上推出了“避税服务”，今后，跨国公司利用网上贸易操作利润、规避税收将更加难以防范。经营电子商务的公司也可以选择在避税港建立虚拟公司等手段来逃避纳税义务。在未来若干年内，电子商务引发的国际避税与反避税将是智力、技术、效率和速度的对抗。三、我国电子商务的税收对策电子商务将在21世纪全球经济一体化和知识经济浪潮中发挥愈来愈重要的作

3、用。我国作为发展中国家，应尽快研究制定相关的税收对策，以适应电子商务的发展要求。1.我国电子商务的征税原则。（1）税收中性原则。它是指对电子商务达成交易与一般的有形交易在征税方面应一视同仁，反对开征任何形式的新税，以免阻碍电子商务的发展。也就是说，对电子商务课税不应影响企业在电子商务交易方式与传统交易方式之间的经济选择，不应对高新技术发展构成阻力。电子商务在我国处于发展的初期阶段，需政府的大力支持。因此，国家应给予税收政策上的优惠，待条件成熟后再考虑征税。（2）以现行税收政策为基础的原则。电子商务的发展并不一定要对现行税收政策做根本性变革，而是尽可能让电子商务适应已有的税收政策，国外经济

4、学家及国际机构对此基本持相同的看法。该原则在某种程度上反映了电子商务税收政策的发展趋势，对我国制定电子商务税收政策有着现实的指导意义，这就是对电子商务征税要尽可能运用既有的税收法规。（3）维护国家税收主权的原则。在电子商务领域，我国将长期处于净进口国的地位。为此，我国应在借鉴其他国家电子商务发展成功经验的同时，结合我国实际，探索适合国情的电子商务发展模式。在制定电子商务的税收方案时，既要有利于与国际接轨，又要考虑维护国家税收主权和保护国家利益。2.重新认定国际税收基本概念。（1）常设机构原则的适应性。传统的常设机构概念或判断标准在电子商务中同样适用。企业通过建立由软件和大量信息构成的网站

5、来开展电子商务，无形的网站本身不能构成常设机构，但网站的物理依托是服务器，服务器是硬件，是有形的，它具备了构成常设机构的物理条件。OECD.范本承认自动化机器可以构成常设机构，因此，人的参与已不成为构成常设机构的必备条件。这样，存放网站的服务器就是一个营业场所，如果它不被经常变换地点，就构成了“固定的营业场所”。所以，只要企业拥有一个网站／服务器，并通过它从事与其核心业务工作有关的活动，那么该网站／服务器应被看成常设机构，对它取得的营业利润征收所得税。（2）采取居民管辖权和来源地管辖权相结合的方式征税。我国作为电子贸易输入国，来自国外的收入相对较少，所以更应强调来源地税收管辖权。坚持居民

6、管辖权和来源地管辖权并重，对我国居民的电子商务交易全额征税，对境内外商投资企业减额征税。3.建立适应电子商务的税收征管体系。电子商务不断发展，使传统的税收征管受到挑战，为此，要建立符合电子商务发展要求的税收征管体系。一是加强税务机关自身网络建设，尽早实现与国际互联网的全面连接和在网上与银行、海关、网上商业用户的连接，实现真正的网上监控与稽查，并加强与各国税务当局的网上合作，防止税收流失。二是积极推行电子报税制度。纳税人通过网络填定申报表、计算并申报纳税，既便于纳税人申报，也便于税务机关征收和稽核选案。三是从支付体系着手解决电子商务税收征管问题。虽然电子商务具有高流动性和隐匿性，但只要有交

7、易就会有货币与物的交换，因此，可以考虑把电子商务建立和使用的支付体系作为稽查、追踪和监控交易行为的手段。由于供货商和消费者在防止诈骗的某些利益机制增加，而且由于某方面需要涉及银行，参与交易的商人不可能完全隐藏姓名。这样，从支付体系入手解决电子商务中的税收问题将十分有效。4.加强国际交流与合作。网络经济的开放性，决定了电子商务的开放性和全球性，电子商务已经打破了国界和地域的概念，这样也就决定了电子商务的税收政策要有整体性和全球性，单靠