全过程跟踪审计在 z 工程项目审计中的应用研究

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1、全过程跟踪审计在Z工程项目审计中的应用研究-->第1章绪论1.1研究背景及研究意义1.1.1研究背景经济迅猛发展的同时我国的投资模式发生了一些的改变，多元化的市场推动模式代替了原来计划经济时代下的统一管理模式。21世纪以来我们国家的基本建设投资规模仍然以相当快的增速扩大，2013-2015年期间每一年的固定资产投资金额都超过了40万亿元,这一趋势愈演愈烈。2016上半年的固定投资投资金额就达到了28万亿元。诚然，《中华人民共和国建筑法》、《建设项目监理规定》、《国务院关于政府投资建设项目建筑质量要求》

2、等法律法规的出台极大的改善了我国建设项目的整体管理水平规范了项目建设流程，但是仍有一些问题阻碍工程项目建设更加透明高效，例如寻租行为时常发生导致项目出现腐败现象；大多数投资主体对工程项目缺乏足够的控制力度；投入与产出不相符，存在亏损的风险；另外工程项目的社会效应也相当广泛，一旦出现问题引起的社会影响也是无法估计的。社会迫切需要有效的手段应对项目建设资金的管理问题及提高工程项目的效益。全过程跟踪审计以一种全新的监察姿态规范工程项目建设流程，减小项目风险。上世纪70年代以来，国内外的专家学者不断地研究与完

3、善跟踪审计理论，取得了一些成果，并逐渐应用到实际工作当中。不少审计单位摒弃以往的一次性审计方式，尝试全新的跟踪审计方式，在实际审计过程中根据项目特点及实际情况将工程项目划分成多个阶段进行系统的、有重点的审计，给予恰当的审计意见，改善工程项目的管理情况。全过程跟踪审计相对于传统事后审计有着一些优势，例如审计的覆盖范围更广，监督的时间也更长，从而能够发现的问题也就越多。但是全过程跟踪审计正处于螺旋发展阶段，难免也会有无法令人满意的地方，例如存在着没有明确的审计目标、难以把控审计风险、审计评价标准不清晰、理

4、论体系不完善等问题。.....................1.2研究内容与研究方法1.2.1研究内容本文分六个部分进行撰写，内容如下：第一部分绪论，主要介绍了研究的背景和意义、国内外研究情况，并且阐述了研究的思路、框架以及研究方法并总结论文的创新与不足。第二部分为下文做好理论铺垫，阐述了实施工程项目全过程跟踪审计理论基础，包括成本控制、寻租、管理审计、免疫系统这四大理论。第三部分主要是相关概念进行简要的阐述，包括工程项目与工程项目管理及全过程跟踪审计的具体定义，之后将全过程跟踪审计与传统事后审计作

5、对比，得出其特点及优势。第四部分叙述工程项目全过程跟踪审计体系的构建，主要包括核心理念，跟踪审计的程序及方式、方法，并梳理了项目参与方的职责和审计机构定位，最后详细描述工程项目全过程跟踪审计各个阶段的主要审计工作内容。第五部分是案例研究，指出Z项目中实施跟踪审计的面临的问题，并运用SWOT分析法对Z工程项目实施全过程跟踪审计的优势、劣势、机会、威胁分析，之后对实施跟踪审计的效益进行归纳，并针对Z工程项目存在的问题提出保障措施。第六部分为对全文的总结和观点的梳理，指出现有情况下全过程跟踪审计发展的不足并

6、提出建议，并简要叙述了发展展望，以期能够帮助日后的工程项目提高项目投资收益。........................第2章工程项目全过程跟踪审计相关理论基础2.1成本控制理论工程项目成本包括从项目立项到工程项目完工的所有费用，总体来说分为三大块：直接费用、现场经费、其他直接费用。直接费用主要包括人员工资、材料采购费用、机械安装使用费用。现场经费主要包括管理人员工资津贴、办公费用、招待费等现场管理费以及生活、生产、安全防护、文明施工等一系列现场临设费。其他直接费用则能囊括检验试验费、工程水电费、

7、排污费、搬运费等费用。工程项目成本类目繁多且成本控制现状面临着一系列问题，例如成本控制运行机制尚不完善，相关人员成本控制意识较为薄弱，这导致了项目的高成本，出现损失的情况。所以对项目本身来讲，良好的成本控制能够最大限度的帮助项目目标的实现。工程项目成本控制以科学的成本预算为依据运用各种正确的方法对成本费用进行不断的调整、纠正，防止不必要的花费。因此在成本控制的过程中需要遵循以下原则：（1）“三全原则”。即全员、全程、全方位。全员即充分调动项目管理层、基层员工的工作积极性、树立“成本控制”观念。全程即从

8、项目开始到结束成本控制都必须贯穿其中。全方位即需要充分考虑集体利益、国家利益、环境利益这三方利益，不能只单一的注重成本控制，还需要兼顾各方面的利益。（2）目标管理原则。工作目标指导工作具体计划落实，而不是在工作过程中树立工作目标。在工程项目设立之初以及在日后的每个环节都需要设立工作目标，不断修正每个环节出现的偏差，细化整体的工作目标任务，落实到工程项目的每个部门，每个个体。（3）权责相结合原则。各部门及主要负责人员在建设过程中都被给予了相当的成本控制权力