政府财务会计与预算会计的适度分离与协调一种适合我国的改革路径

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1、政府财务会计与预算会计的适度分离与协调一种适合我国的改革路径Z理正u.姻也{lIm…政府财务会计与预算会计的适度分离与协调:-种适合我国的改革路径张琦程晓佳(中南财经政法大学会计学院43∞73财政部会计司1∞87><20)政府财务会计与预算会计的适度分离与协调一种适合我国的改革路径Z理正u.姻也{lIm…政府财务会计与预算会计的适度分离与协调:-种适合我国的改革路径张琦程晓佳(中南财经政法大学会计学院43∞73财政部会计司1∞87><20)政府财务会计与预算会计的适度分离与协调一种适合我国的改革路径Z理正u.姻也{lIm…政府财务会计与

2、预算会计的适度分离与协调:-种适合我国的改革路径张琦程晓佳(中南财经政法大学会计学院43∞73财政部会计司1∞87><20)l摘要1我国现有预算会计系统的局限性引发了理论界与实务界的改革诉求。理论研究者们希望通过引入西方国家的政府会计概念与企业会计中的应计制基础对我国现有预算会计系统进行改造，以便披露完整的政府财务状况与运营业绩等财务信息。然而，一味强调以政府会计取代预算会计，在政府会计系统中直接提高应计制运用的比重，又必将削弱会计系统的预算管理功能。本文借鉴了IPSAS第M号准则等规范的做法，分离并协调政府财务会计与预算会计系统，试图

3、改变政府会计改革的两难局面。[关键词1政府财务会计政府预算会计改革路径近年来，随着我国在公共财政、公共管理与政府治理等方面改革的不断深入，现有的政府预算会计系统越来越难以满足公共领域的信息需求，政府会计改革势在必行。然而，在我国既定的财政、预算管理体制下，如何能既提高会计系统的信息含量与质量，以满足公共领域相关改革的需求，又不削弱会计系统预算管理的重要功能，成为改革的难题。本文从分析我国政府现有会计系统的局限性人手，借鉴国际公共部门会计准则委员会(以下简称;IPSASB;)与美国政府会计准则委员会(以下简称;GASB;)的有关做法，探讨

4、一种适合我国的政府会计改革路径。一、我国现行预算会计系统的局限性与改革研究的;两难局面;我国现行政府预算会计系统的局限性是政府会计改革研究的逻辑起点，对它进行分析能够明确未来改革的基本方向。(一)我国现行预算会计系统的局限性我国政府现行的会计系统是一种核算、反映和监督政府及行政事业单位以预算执行为中心的各项财政资金收支活动的专业会计，其目的主要是为国家预算执行服务，它是国家财政预算管理的有机组成部分，是实现国家财政职能、执行国家预算的重要手段(财政部会计司，<2∞5)。因此，我国政府现行的会计系统又被通称为;预算会汁;。毋需置疑，现行的

5、预算会计系统在保护国家公共财产安全完整，强化财政预算管理，贯彻落实国家宏观政策方面发挥着重要作用。但随着我国公共领域相关改革的不断深入，现有预算会计系统越来越显现出局限性，具体表现为:第一，现有会计系统不同于西方国家的政府会计，无法全面反映政府整体的财务状况与运营情况。我国预算会计系统强调为预算管理服务，因而造成整个会计系统侧重预算资金的收入、支出及结存的核算，其财务报告(预算收支决算报告)也主要是针对财政收支及预算执行情况。对于政府控制的大量长期资产及其消耗情况、政府承担债务以及还本付息情况等信息在我国现有预算会计系统中缺乏完整的披露

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