从税收原则探析电子商务的税收征管对策

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1、从税收原则探析电子商务的税收征管对策从税收原则探析电子商务的税收征管对策我国网购规模迅猛扩大。在双十一双十二等特殊节日的购物量已经远远超过诸如美国的黑色星期五。如2015年11月11日，仅天猫的网购成交额就达到了912.7亿元，而美国的黑色星期五的网购销售额仅为27.4亿美元。C2C模式商品种类繁多，为消费者提供便利，发展前景广阔，但是从目前的情况来看，C2C模式对于交易环节的税收缴纳并没有明确规定，从而侵害了我国的税收收入。针对这种情况，出于行业规范发展的需要，从税收的公平原则与效率原则的角度，分析C2C模式不征税的不合理之处，提出有益的建议具有重要

2、意义。　　一、基于税收原则的C2C电子商务模式不征税的不合理之处　　（一）关于税收公平原则　　税收公平原则要求在普遍征税的前提下，相同经济情况的人要承担相同的税负，不同经济情况的人承担不同的税负。根据税收公平原则，我国现行C2C模式存在以下问题：　　1.网络贸易与传统的实体贸易的不公　　在C2C模式中，C2C卖家一般情况下是个人，属于我国税法中所规定的纳税人。从本质上看，与传统的实体贸易相比，网上购物仍然是一种交易行为，它只不过是建立在国际互联网基础上的交易模式，因此按照税法的规定，存在交易行为就应当纳税。　　2.以企业形态存在的商户与C2C模式的不公

3、　　国内的电商以企业形态存在的商户都在纳税，而作为C2C电子商务中主体性质是自然人，以个人身份呈现的卖家却不纳税，是违背了税收的公平原则。　　（二）关于税收效率原则　　1.对C2C模式不征税，会降低社会经济的整体效率　　C2C电子商务交易是以网络为基础的虚拟贸易方式，对于交易环节的税款缴纳并没有明确规定，商家并没有根据其交易额缴纳税款，导致其网络交易缺乏有效监督约束，假货、仿货以及服务投诉等问题泛滥，这些网络经济市场失灵的表现，需要政府的及时干预并加以规范；此外，传统交易方式和C2C模式其交易的本质内容相同，但课税方式和税负水平不同，在一定程度上造成了

4、市场经济的扭曲，这些都会降低社会经济的整体效率。　　2.与传统贸易方式相比，C2C模式税收征管缺乏效率　　在C2C模式中，产品或服务的提供者是由零售商直接提供给消费者，税收征管归属地、纳税主体以及计税依据等难以确定，且存在单次交易额较小的特点。在传统的贸易方式中，对于零星分散、数额很小的税款，税务机关可采取委托征收的方式将税款缴入国库，而C2C模式使得税收征管相对复杂，如果征税的成本大于征得的税款就显得得不偿失。　　二、基于税收原则的C2C电子商务模式的税收征管对策　　（一）基于税收公平原则　　根据现代公共财政理论，税收公平包含两层含义：一是根据受益原

5、则分配税收负担的利益说；二是根据支付能力原则分配税收负担的能力说。　　1.根据受益原则，纳税主体税负公平　　C2C模式作为一种新兴的贸易方式，本质上仍然具有商品交易的基本特征。因此，按照税法公平原则的要求，它和传统贸易应该适用相同的税法，担负相同的税收负担。　　2.根据支付能力原则，可以采取税收优惠政策　　C2C模式在我国仍处于发展阶段，规模小，年度营业额与盈利能力有限，可以采取税收优惠政策。比如：免税期、优惠税率、起征点等等。对于经营规模较小，盈利能力较低的卖家可以采取免税政策，鼓励其创业；税率水平应考虑拉弗曲线原理的基础上合理确定，寻找一种兼顾税收

6、收入和经济增长的最优税率；税法起征点的认定标准：《增值税暂行条列》规定，个体工商户的税收起征点根据销售货物不同，为月销售额2000元到5000元不等；销售额未达到规定起征点的，免征增值税。　　（二）基于税收效率原则　　从税收效率原则来看，税收效率原则是指尽可能少的人力，物力，财力消耗取得尽可能多的税收收入，并通过税收分配促使资源合理有效的配置和经济的有效运行。税收的效率原则包括税收的经济效率和行政效率。　　1.根据税收的经济效率，要建立科学、规范的税制　　一个合理的税制结构，会促使经济效率提高的功能。C2C模式与传统贸易方式中个体工商户自主经营类似，经

7、济实质上没有明显区别，在传统贸易方式中，个体工商户自主经营的生产经营所得应缴纳个人所得税，那么在C2C模式中，也可以采取同样的税制。只有税制的统一，才能保证传统贸易方式和电子商务的平等竞争，才能激发传统贸易方式的经济活力，同时又不损害电子商务的正当利益，鼓励其继续发展。　　2.根据税收的行政效率，需完善征管措施，实行自行纳税申报方式　　国家互联网信息办公室发布的《互联网用户账号名称管理规定》（以下简称《规定》）自2015年3月1日开始实施。该规定开始实施后，互联网用户将实现实名制。同时，《税收征收管理办法》征求意见稿提出纳税识别号制度，这个号码是税务部

8、门按照国家标准为企业、公民等纳税人编制的唯一且终身不变的确认其身份的数字代码标识。作为C2C平