我国电子商务税收征管问题探析

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1、我国电子商务税收征管问题探析摘要：随着电子商务的迅速发展，税收征管等问题日益凸显。但是长期以来税务机关对电子商务征管手段上没有有效的办法，导致这个领域长期游离于规范的税收征管Z外。科学有效的税务管理既是征税的基础，也是顺利完成税务检查的必要前提。本文通过分析当前我国电子商务税收存在的问题，在借鉴国外电子商务税收征管经验的基础上，结合我国实际,探讨我国电子商务环境T0&收征管的策略关键词：电子商务税收征管中图分类号：F724.6；F812.42文献标识码：A文章编号：1001-828X(2014)09-0291-02一、我国电子商

2、务的发展现状随着互联网的普及，我国电子商务快速发展，便捷实惠的网上购物已逐渐成为我国大中城市消费者主流的消费方式。根据《2013年度中国电子商务市场数据监测报告》显示，中国电子商务市场交易规模达10.2万亿,同比增长29.9%o这个庞大的市场不仅对传统贸易形成了巨大冲击，对建立在传统贸易基础上的税收征管体系也产牛了重大影响，电了商务税收问题不得不引起我们的重视。二、我国电子商务税收征管现状从实际征管情况來看，税务机关面临的挑战主要集中在两大方面。(%1)电子商务对税收要素的影响税制耍素是指构成税收制度的基木因素，说明的是谁征税、

3、向谁征税、征多少税以及如何征收等基本问题，主要包括课税主体、课税客体和税率等三大要素。电子商务的虚拟性、开放性、可数字化打破了传统的有关于税收要素的认定，在一定程度上对税收征管工作带来了困难和挑战。1•纳税主体不清晰。现在还没有关于电子商务销售商的注册、登记的强制要求，也不要求办理税务登记，导致很多人根本就不去登记，隐匿姓名。税务部门在征税时，无法查证纳税人到底为何人，身份无法确定。2•纳税对象不明确。在电子商务中存在很多虚拟的商品，例如通过互联网下载的收费软件等虚拟产品，并且这些产品都很容易互相传递，产品无形化，适用税种不明，

4、税务部门对商品的本质难以确定，不易为其划分分类，分类都无法进行，更别说考虑其应该征收哪个税种。3•纳税期限、纳税地点无法确定。现行税制的纳税期限，是以传统支付方式、销售货物发票的开具时间来规泄纳税义务发生时间，而以互联网为基础的在线交易，既没有纸质发票乂没有现金、支票流动，使现行税法规定无法生效。(-)电子商务对税收征管流程的影响1.电子商务对税务登记的影响。税务登记是税收征管工作的首要环节，其前提条件是工商管理登记。但在电子商务条件下，纳税人不需要经过工商部门批准，企业只要按照网站要求进行了注册，就可以在网上从事商品交易，目前

5、还没有具体的法律法规对从事电子商务的企业或个人如何在网上进行税务登记、按照何种方式进行税务登记有明确规定，这使得税务机关难以发现通过电子商务进行贸易活动的应税行为。2-电子商务对账簿、凭证管理的影响在电子商务中，传统的纸质凭证（如真实合同、账簿、发票、单据等）为无纸化的数字信息所取代，账簿、发票均可在计算机屮以电了形式填制和保存。电子凭证因为可以轻易修改变得缺少可信度，并且随着计算机加密技术的发展，纳税人便于利用密码和用户名双重保护来隐藏有关信息，致使税务机关难以获得有关纳税人全面准确的交易信息和交易凭证，导致税收征管没有确切可

6、靠的凭证。3.电子商务对税务稽查的影响电子商务税务稽查是保障电子商务税收征管不可缺少的重耍一环。然而，电子商务“无纸化、无址化、无形化”的特点无疑给税收稽查工作带來巨大的挑战。“无纸化”增加了税收稽查的检查难度；“无址化”使原有的所得来源确认标准难以适用；“无形化”使稽查课税对象的性质变得难以确定。三、借鉴国际经验随着电子商务经济的快速增长，世界各国都非常重视电子商务税收征管问题。我们要对国外电子商务税收制度的进行分析，借鉴国际经验。（-）美国美国始终卞张对电了商务实行免税的政策。美国作为电了商务发展最陕、应用最广、普及率最高的

7、国家颁布了《全球电子商务选择税收政策》,主张电子商务无国界、无限制，并且提倡对全球范围内电子商务免税的优惠政策。美国电子商务的成功很大一部分取决于政府的鼓励和支持，实用的政策和政府的支持是电子商务发展的关键因素。（二）欧盟欧盟的电子商务税收制度与美国恰恰相反，支持电子商务的征税，其原因主要是充分考虑了税收公平原则，认为凡是属于税收范围内的都应该一视同仁，充分体现税收公平原则，也就是说新兴贸易与传统贸易的差别不应该成为其免税的理山。电子商务只是新型贸易，但是也是贸易活动的范畴，理应征税。四、我国电子商务税收法律制度的完善措施（一）

8、健全电子商务税收法律体系我国应改革和完善现行税法政策和法规，重新修订和解释一些传统的税收概念，补充有关电子商务所适用的税收条款，对电子商务的纳税义务人、课税对象、纳税环节、纳税地点、纳税期限等税制的各要素给予明确界定，对现行增值税、消费税、所得税、关税等条例中应