浅谈基建工程项目审计的环节管理

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1、浅谈基建工程项目审计的环节管理【摘要】基建项目的审计要求具有连续性。传统的基建工程审计模式是在工程竣工后，是滞后性的静态审计方式。要想全方位、高水平地为国家建设投资把好关，审计机关和审计人员还应从传统工作模式中，拓展出新的审计思路，加大推广实行全过程审计的环节管理力度。　　【关键词】基建项目；审计特征；环节管理　　　　一、基建项目审计的特征　　　　（一）审计环节多，流程长，内容较复杂　　基建项目的审计要从项目的决策、选址、设计、招投标到施工管理、完工验收、财务决算和交付使用全过程进行全面审计。涉及内容多且复杂，审计的专业性、技术性强，要求审计人员具有多

2、方面的专业知识和协调能力，要把传统的审计方法和现代的审计、宏观的和微观的审计方法结合起来运用。　　（二）审计监督具有连续性的特点　　一般项目建设期分为三个阶段：前期准备阶段、施工建设阶段和竣工决算阶段。这就决定了基建项目的审计必须具有连续性。项目前期审计开展可行性研究和评估，可减少投资决策失误；在建期审计可以对设计概算的执行情况进行全面把握，防止一些不合理费用支出和概算外工程支出的发生，避免审计滞后，保持审计的连续性。通过开工前审计、在建期审计和竣工决算期审计的前后呼应来实现项目审计的连续性，以便全面地对整个基建项目的经济活动进行客观、公正的评价。　　

3、（三）审计评价政策性强，涉及面广　　基建项目审计作为一项综合性经济监督活动，不仅要从经济方面审查基建项目，而且要从技术、投资管理等方面审计、评价基建项目本身的合理性、方向性和科学性及交付使用后的效益性；还要审查与建设项目有关的设计、投资、技术、监理等各方面的真实性和合法性，涉及面广，审计评价要求所依据的国家政策、法规也严。　　　　二、基建工程项目审计中的重要环节　　　　（一）基建工程的前期项目及费用　　按照规定，工程前期费用包括规划费、勘察费、设计费、招标费、监理费、配套工程费等多项，所占比重较大。对于这些费用人们大多重视不够，监督往往难以深入，难以真

4、正置之于审计的监督范围之内。　　（二）合同的订立　　合同内容的完整性、真实性，要约表述的准确性和规范的适用性都对以后的审计工作影响很大。　　（三）设计变更、材料差价和隐蔽工程的验收　　这几项非常关键，变更项目发生与否，表述是否清楚，甲乙双方和设计单位（监理单位）有无签字，材料价格如何认定，隐蔽工程有无验收及签证记录等多方面都直接影响工程的质量和造价。　　（四）工程量计算和定额基价子目套用　　工程量不按规定计算，高估冒算，导致虚增工程量；工程项目基价子目虚套或高套，子目换算鱼目混珠，导致工程项目内容与实际不符，价格虚高。　　（五）委托的审计项目　　目前社

5、会上的中介机构，管理和监督机制不健全，业务运作尚欠规范。中介机构及其工作人员业务素质和技术水平参差不齐，技术因素或人为因素都会直接影响工程的造价。　　以上几个方面贯穿了工程前期运作、合同管理、工程管理、工程项目资料整理、送审程序、工程决算等全过程，涵盖了全部审计要素，这既是内审部门必须掌握的重要环节，又是最不好把握的难点和薄弱环节。　　　　三、基建工程项目审计的环节管理策略　　　　（一）设计阶段的审计　　1.实行工程设计公开招投标制度　　《招标投标法》中规定符合条件的项目的勘察设计必须招标。但是在实际工作中，项目的勘探设计很少进行招投标，即使采用招标的

6、项目，也因其招标体系不完善，评标方法不健全，缺乏公平竞争性。为促进设计市场的公平竞争，项目设计应采用公开招标投标，建立必要的设计竞争机制，因此必须完善设计招投标的各种制度，使其具有可操作性。规定符合条件的项目必须招标，对拟建项目应有明确的功能及投资要求，编制完整的招标文件；委托合法的设计招标代理机构进行，招标时应对投标单位的资质信誉等进行必要的资格审查。应设立健全的评标机构，合理的工程设计评标方法，对设计方的投标方案严格审核与评价，通过对多种设计方案进行评价、比较，特别是经济性审核，以确定设计中标单位。审计部门应对此过程进行审计监督。　　2.严格审查设

7、计合同　　主要审查合同是否对设计双方的责权利做出严格的、合理的要求，避免合同纠纷。特别要对由于设计方的失误给建设方造成损失时，设计方应承担的责任进行明确，以避免由于设计方责任心不强，给建设方带来经济上的损失。如某高校家属楼建设工程，由于设计失误，造成整个采暖系统的返工；由于在设计合同中明确了设计单位的责任，这部分费用由设计院承担，避免了损失。　　在项目的功能要求一定的前提下，正确处理技术与经济的对立统一，达到设计的最优化，是控制项目造价与投资的关键。因此，高校内部审计部门应参与监督，发现设计管理控制方面的一些薄弱环节，及时提出合理可行的审计建议，促进基

8、建管理部门在保证工程质量的同时，降低工程造价，提高学校资金使用的有效性。　　（二）招标及合同阶