浅谈审计假定的基本内容

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1、浅谈审计假定的基本内容[浅谈审计假定的基本内容]审计假定是逻辑学与审计学相结合的产物，审计假定从概念上讲就是审计人员为了完成审计任务，根据审计对象的特点和审计要求，以及掌握的初步资料，对审计对象诸方面所作的主观性推测或假定评价，浅谈审计假定的基本内容。笔者认为，审计假定包含有以下内容：审计证据假定这是在对审计证据进行判断、评价时必须运用的假定。审计证据不但有数量是否足够的问题，并且还有质量是否有力的问题。同一事实，可以从各方面去收集证据，而证据所认定的结论不同(甚至相反)，就有一个以哪一证据为主的问题。比如盘存，据受审单位经管人员口头报告，实际盘存数和

2、账面数虽有出入，但出入不大，因此认为结果基本可靠。而据外部保险公司的报告，实存数和账存数出入很大，结果很不可信。这些证据结论不同，哪个可信？这就有一个证据效力的差别问题。对于证据效力的强弱，审计上一般认为外部证据比内部证据更可靠；完善和有效的内部控制下产生的证据更可靠；直接证据比间接证据更可靠；文件证据比口头证据更可靠等。对证据的评价实质上是对证据所产生的结论所进行的推断。这个评价过程就是运用合理的假定对证据反映的情况获得合理的理解，在此基础上进行逻辑推断，从而得出正确的审计结论。审计惯性假定就是在对内部控制制度进行审查评价，并依赖其确定审计程序、方法

3、和重心所运用的假定。随着经济发展，企业的业务量逐渐增大，传统的以账表为基础的审计遇到了严重挑战，越来越多的审计师开始自问：虽然对所得账表的数字进行了全部审计，但是谁能保证这些数字百分之百地记录了企业的全部业务？企业的业务量越来越大，由于审计费用的限制，其审计的覆盖面可能越来越小，财经会计论文《浅谈审计假定的基本内容》(..)。在这种情况下，客观形势迫使审计开始从以账表为基础过渡到以内部控制为基础。内部控制制度与审计的关系十分密切，如内部控制制度设计良好，实际工作又是严格按照设计进行的，就有理由推定：当事人的账目不会有严重问题，审计的范围就可以大大缩小；

4、如果内部控制制度的设计不够严格，有隙可乘，或者设计虽无问题，经过抽查，实际却未照办，在这种情况下，审计人员尽可推定：账目上问题必多，审计的范围该扩大。审计工作范围和内部控制制度之间、内部控制严密与否与发生错误的可能性之间的相关性，当然是一种假定，而现代的审计工作，正是在这一假定的基础上进行的。如果不先假定审计工作和内部控制制度之间有这种相关性，审计工作就无法按照今天通行的方法来进行。审计例外假定就是指审计人员在收集审计证据时，对一些需要彻底揭露就必须扩大审计程序、增加审计费用的事项所进行的假定。如串通舞弊、伪造证据、管理人员蓄意欺诈、精心隐瞒的贪污行为

5、等等例外事项的存在，必然增加审计的难度，在人员的配合和组织上也应随之变动，甚至改变整个审计计划和审计程序，也因此要付出更高的审计费用。有了这一假定，就能提醒审计人员给予充分关注，正如交通部门在容易发生车祸的地方，挂上事故多发点的宣传牌一样。例如，某一企业内部控制制度设计严密并在实际中予以贯彻，但其中会计与出纳串通舞弊，这是例外事件，不能采用一般的抽查审计方法，而应该采取详查方法。审计询证假定就是审计人员在询证方式的采用和结果的依赖上所必须适用的假定。即有关的第三方是否存在，要查证的事情是否相一致，来自第三方的答复可提供更为合理的证据。因为第三方一般和该

6、企业没有利害冲突，能站在公正的立场上对企业的某一情形提供客观真实的证据。当然，这是假定，第三方的答复有时并不可信，购货发票有时可以以物易物或打回扣，但这毕竟为数极少，且仅作为审计证据的旁证，并不减少这一假定在审计工作中的实际意义。这一审计假定，就为审计人员采用发函询证审计法提供了牢固的审计理论依据。也使询证结果成为有效，为公众所认可。[1][2]浅谈审计假定的基本内容2　　第2篇WTO与企业财务管理　　〖预览〗一、入世后财务管理环境的变迁对财务管理的影响　　任何企业的财务活动和财务管理都是在一定环境和条件下展开的，人世后企业财务管理环境的变迁必定会对企

7、业财务管理产生极大的影响，主要表现在以下几个方面：　　（一）金融市场变化的影响。加入WTO之后，根据《服务贸易总协定》的基本要求及与有关WTO成员国达成的双边协议，我国将逐步放松外资金融机构准人的范围和区域限制。越来越多的外资金融机构进入我国，必将使我国金融市场发生全面而深远的变化，呈现出一些新的特征，从而对企业筹资投资产生极大的影响。第一，金融市场规模的扩大、资金供给的增加和金融工具的不断创新，为我国企业筹资、投资和规避风险提供了多种可供选择的组合方式。第二，金融创新丰富了金融工具品种，拓展了金融服务范围，但同时也派生出利率风险、汇率风险、表外风险等

8、新的风险，使金融风险进一步加大，规避风险将成为人世后企业财务管理面临的最重要课题之一。第三，国