防范税收筹划风险需做好5个方面的工作

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1、防范税收筹划风险需做好5个方面的工作　　随着税收筹划被越来越多的人所接受，各种形式的税收筹划活动已在各地悄然兴起。但是税收筹划风险却没有得到人们足够的重视。由于税收筹划的固有特点——经常在税收法规规定性的边缘操作，税收筹划的根本目的就是帮助纳税人实现利益最大化，这就必然蕴含着很大的操作风险。　　所谓税收筹划风险，通俗地讲就是税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。税收筹划的风险主要包括三方面的内容：一是不依法纳税的风险，即日常的纳税核算从表面或局部的角度看是按规定去操作了，但是由于对有关税收政策的精神把握不准，造成事实上的偷税，从而受到税务处罚。如某服装厂接受个体经

2、营者代购的纽扣，由于未按要求完成代购手续，被税务机关确认为接受第三方发票而受到查处就是一例。二是对有关税收优惠政策的运用和执行不到位的风险，如因四残人员比例不足而享受了福利企业优惠，因利用再生资源的比例不足而享受了有关环保方面的税收优惠等。三是在系统性税收筹划过程中对税收政策的整体性把握不够，形成税收筹划风险。如在企业改制、兼并、分设过程中的税收筹划涉及多种税收优惠，如果不能系统地理解，就很容易出现筹划失败的风险。　　此外还有筹划成果与筹划成本得不偿失的风险，如对企业的情况没有全面比较和分析，导致筹划成本大于筹划成果；或者筹划方向与企业的总目标不一致，从表面上看有成

3、果，而实际上企业并没有从中得到实惠等。以上这些都是税收筹划过程中客观存在的风险。　　防范税收筹划风险主要从以下几个方面去努力：　　第一，树立税收筹划风险意识，立足于事先防范。　　作为从事税收筹划的专业人员首先要树立税收筹划风险意识，在接受委托时，要向委托人和接受筹划的纳税人说明税收筹划的潜在风险，并在委托合同中就有关风险问题签署具体条款，从而对或有风险有一个事先约定，减少可能发生的经济纠纷；在进行税收筹划过程中，要注意相关政策的综合运用，从多方位、多视角对所筹划的项目的合法性、合理性和企业的综合效益进行充分论证，随时随地注意税收筹划风险防范。作为委托人和纳税人本身也

4、要对税收筹划的风险有一个正确的认识。要知道，应该缴的税还是要缴的，税收筹划只能在一定的政策条件下，并且在一定的范围内发生作用，不能对其要求过高。　　第二，努力提供一个适应税收筹划事业发展的社会环境。　　其一税务机关要坚持依法治税，做到有法可依，有法必依，执法必严，违法必究，这就为税收筹划提供了一个良好的法律环境，从而激发税收筹划的社会需求。其二加强税收筹划理论的研究。税收筹划在西方发达的市场经济国家发展得已经比较成熟了，而在我国还仅仅是开始，还没有形成适应中国特色的市场经济的税收筹划理论。因此，我们要加强理论研究，尽快建立一套符合我国实际的税收筹划理论体系，以便指导

5、税收筹划实践。其三加强税收筹划的宣传工作，造就一个有利于开展税收筹划活动的社会氛围。税收筹划不是偷税，也不是避税，但是现实中人们往往无法将其作适当的分开而一概加以反对，这显然不利于税收筹划的开展，因此要通过宣传，让全社会都能理解和接受税收筹划，以便新兴的税收筹划事业能够顺利发展。　　第三，及时地、系统地学习税收政策，准确理解和把握税收政策的内涵。　　为了能够及时调节经济体现国家的产业政策，税收政策处于不断变化之中，税收筹划从某个角度讲，就是利用税收政策与经济实际适应程度的不断变化，寻找纳税人在税收上的利益增长点，从而达到利益最大化。因此进行税收筹划就是要不断研究经济

6、发展的特点，及时关注税收政策的变化趋势。此外还要注意全面把握税收政策的规定性，切勿抓住一点，不及其余，否则也会功亏一篑。事实上，全面、准确地把握政策是规避税收筹划风险的关键。　　第四，加强与当地税务机关的联系，充分了解当地税务征管的特点和具体要求。　　进行税收筹划，由于许多活动是在法律的边界运作，税收筹划人员很难准确把握其确切的界限，有些问题在概念的界定上本来就很模糊，比如税收筹划与避税的区别等，况且各地具体的税收征管方式有所不同，税收执法部门拥有较大的自由裁量权。这就要求从事税收筹划者在正确理解税收政策的规定性，正确应用财会知识的同时，随时关注当地税务机关税收征管

7、的特点和具体方法。事实上，如果不能适应主管税务机关的管理特点，或者税收筹划方案不能得到当地主管税务部门的认可，就难以体现它应有的收益。　　第五，聘请税收筹划专家，提高税收筹划的权威性和可靠性。　　税收筹划是一门综合性学科，涉及税收、会计、财务、企业管理、经营管理等多方面知识，其专业性相当强，需要专业技能较高的专家来操作。因此对于那些综合性的、与企业全局关系较大的税收筹划业务，最好还是聘请税收筹划专业人士如注册税务师来进行，从而进一步降低税收筹划风险。　　财务总监应该做好税收筹划风险防范的工作。现代意义上的财务总监是公司重要的战略决策的制定者和执行者之一，是穿插于