浅谈商业银行会计部位风险及对策

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1、浅谈商业银行会计部位风险及对策浅谈商业银行会计部位风险及对策随着社会的进步、社会生产力的发展，会计职业活动分工的具体化、职业活动的内容丰富化，会计的职能、作用在扩展和深化，会计在社会经济管理中的地位在逐步提高。银行会计作为会计信息系统的一个分支，在商业银行的经营和管理中逐渐发挥着重大作用，银行会计作为信息的供给者、经营活动的监督者，肩负着依法核算、提供真实信息、控制风险、提供优化服务和实施会计监督的基本职责，是现代商业银行经营管理的基础和实现稳健经营的重要保证。银行会计风险也自始至终存在于银行业务处理的全过程，因此，加强银行会计风险的防范是我国金融风险防范工作的首要任务。一、

2、商业银行会计部位易产生的风险商业银行是以信用为基础、以经营货币借贷、结算业务、提供金融服务为主要职能的高负债、高风险行业。银行会计作为信息的供给者、经营活动的监督者，肩负着依法核算、提供真实信息、控制风险、提供优化服务和实施会计监督的基本职责，是现代商业银行经营管理的基础，现代经济生活中，银行会计已成为经济管理活动不可或缺的重要组成部分。银行会计人员直从事着钱、财、物等容易诱发人思想变动的会计活动，会计人员素质的高低、职业道德的好坏，会计内控制度是否完善等都直接影响会计部位活动，会计部位涉及的主要风险有：（一）操作风险1．操作风险及产生的原因操作风险是指会计人员非主观原因产生

3、的因会计理论知识浅薄、业务操作技能不熟练，对财经法律、法规，会计制度、内控制度了解不深入等造成的风险，或在日常会计工作中因工作失误、受外部事件的冲击带来的直接或间接损失产生的风险。造成操作风险的因素归纳起来主要有如下几点：（1）会计人员业务素质低。会计人员会计理论水平、会计操作能力、财务管理能力差，不熟悉财经法律、法规和国家统一的会计制度，客观不能严格按照《会计法》和《企业会计准则》的各项管理规定进行银行会计职业。（2）会计内控制度不健全。没有按照内控优先的原则，建立与会计业务发展相适应的规章制度和操作流程，银行会计内控制度对相关会计业务缺乏必要的控制手段，部分权力制约失衡。

4、（3）内部监督、检查力度不够。监督、检查人员业务素质不能满足会计业务发展需要，内部稽核、审计人员对稽核、审计中发现的问题没有及时要求跟踪整改，检查制度执行不彻底，会计主管对会计业务的正常跟踪检查不能做到事前防范等，潜在操作风险加大。2．操作风险带来的影响银行会计人员面临的操作风险主要有：印、押、证风险；预留印鉴卡管理风险；往来类帐务核对风险；票据支付风险；现金出纳风险；账户、科目管理风险；岗位口令管理风险；帐实核对风险；上门收款风险等。操作风险带给银行的影响可能是声誉上的诋毁，也可能是直接财产损失。目前，会计人员发生的操作风险主要体现在票据支付结算风险和会计内控制度执行风险。

5、《人民币单位存款管理办法》规定，存款单位办理印鉴更换手续，必须持单位公函、经办人身份证件、原预留银行印鉴等方可办理更换手续。2006年12月，一单位会计向我行下辖某支行申请办理法人代表印鉴名章更换手续，理由是单位法人代表名章丢失。单位没有出具公函，而是出具了盖有财务专用章的法人代表印鉴名章更换说明，会计人员没有仔细审核更换印鉴说明签章，直接办理了更换印鉴。后得知，该公司法人代表名章没有丢失，而是公司法人代表与股东之间产生了矛盾，其中会计人员在没有公司授权的情况下，私自更换了印鉴。由于会计主管在审核签字时发现问题，及时与该单位沟通，及时采取措施，才避免了操作风险。2006年7月

6、，我行一外汇会计接柜人员在办理一客户的美元资本金结汇时，因外汇管理局核发的开户通知书上注明贷方累计发生额最高为500万美元，接柜人员在办理结汇时，该客户资本金账户贷方累计发生额已超过500万美元，由于会计人员对外汇账户限额管理不是很了解，没有及时提醒客户到外汇局办理增资登记手续，对超过500万美元部分办理了结汇，受到了外汇管理局的批评，使我行的声誉受到了影响。2007年2月，我行收到已经南京市某商业银行贴现的到期银行承兑汇票一份，金额680万元，经核对底卡联，该笔银行承兑汇票确系我行开出，解付人员在核对被背书人签章时发现，改行委托收款签章不是结算专用章，而是业务用公章，于是我

7、行及时把该笔票据退回。南京市某商业银行后来告诉我们，由于会计人员对贴现票据委托收款签章不熟，造成该笔资金没有及时划回，不仅影响了该行声誉，同时造成资金五天在途损失。上述案例是银行会计人员在日常工作中真实的操作风险反映，现实生活中，操作风险产生的主要原因是会计人员的业务素质问题及会计内控制度执行问题，有完善、严密的会计内控制度，会计人员不用心去学、认真领会，一知半解，加上培训力度不够，没有全面的、系统的操作概念，势必造成经办中的操作风险。业务素质是生命、是本钱，良好的业务素质可以提高工作效率、提高服务质量