浅谈审计信息化对内部审计人员素质的要求

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1、浅谈审计信息化对内部审计人员素质的要求　　内部审计是独立监督和评价本企业及其下属企业经营活动、资金运动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。自20世纪90年代，随着信息技术的发展及会计电算化的普及，使审计工作由手工审计转向计算机审计。随着经济的发展和社会的进步，审计的职能已超越了查账的范畴，涉及到对各项工作的经济性、效率性和效果性的查核。在美国安然公司和世通财务欺诈案爆发后，2002年，美国出台了萨班斯法案。审计得到了政府、企业和行政机关单位的高度重视，成为企业内控、信息系统治理、安全风险

2、控制等的不可或缺的关键手段。我国的国资委、银监会及各行业主管机关也于近期纷纷出台内部审计管理要求，极大地加速了审计信息化建设进程，把审计信息化推进到了一个新的时代。企业内部审计信息化发展的机遇与条件日益成熟，提升企业内部审计人员的素质已是一项迫不急待的任务。　　一、企业内部审计人员素质现状　　（一）复合型人才的匮乏　　在会计信息化和管理信息化条件下进行审计，要求审计人员具有复合知识结构，既要精通审计知识，又要掌握现代网络信息化技术。目前，内部审计行业非常缺乏这种复合型人才。我国绝大多数内部审计人员都不同程度接受

3、了计算机知识的培训，但其培训层次大多是初级程度，只是立足计算机操作，还没有真正掌握如何利用计算机网络技术进行创新性的审计。而专业计算机技术人员虽然对网络信息技术比较熟悉，但他们对审计知识又不很熟练。所以说，我国目前缺乏胜任信息化审计专业人才，尤其是开发实用性和通用性较强的审计软件所需的高层次、高水平的人员还很缺乏。　　（二）沟通技巧粗浅　　内部审计人员要和组织的各个层面的人打交道、做访谈，在每次审计项目中，访谈是重要的环节。有时候，从沟通访谈中获得的信息，会比从数据分析中获取的信息更有价值，因为表面的数字会掩盖

4、一些事实，数字也会被人为调整。如果有串联的舞弊，从流程的串行测试或数据核对上一般不容易找出问题。因此，内审人员需通过沟通来进一步全面掌握审计项目的潜在问题，而这些沟通技巧既不能违背审计法的规定，更不能以高压姿态表现。但是，现在内审人员的沟通方式经常是传达式，急功近利，结果是事倍功半。　　（三）欠缺独立性　　内部审计机构必须具有独立性，从而保证内部审计独立性需要内部审计人员来执行。我国开展内部审计工作起步较晚，内审人员多由原来的财务会计人员转岗而来，有些企业甚至由财务会计人员兼职内部审计工作。因而，内审人员知识结

5、构单一，基本技能不足。我国许多企业的内部审计人员，多数只掌握某一方面的知识，对企业的经营管理活动了解不多，识别和判断经营风险的能力较差，风险管理观念淡薄，内审人员不具备独立性素质。　　二、审计信息化未来发展趋势　　2014年10月9日，国务院出台了《关于加强审计工作的意见》（国发〔2014〕48号）。《意见》的一个突出亮点，是对审计信息化的建设。《意见》是推进审计信息化建设的纲领性文件，为审计信息化建设指明了发展方向。《意见》第（十九）条提出了“加快推进审计信息化”建设的总体要求，包括一要提高运用信息化技术查核

6、问题、评价判断、宏观分析的能力。二要创新电子审计技术，提高审计工作能力、质量和效率。这些规定，要求审计机关要以大数据技术、电子审计技术为利器，提高数据综合利用和分析评价能力，进一步提高审计的质量和效率。由此可见，审计信息化工作得到国家大力发展与支持，在不久的将来审计信息化将会代替手工审计。　　三、审计信息化对内审人员素质的要求　　（一）要具备良好的政治素质和职业道德　　第一，内审人员要具备良好的政治素质。既要掌握国家对审计信息化发展的规划，又要切实履行内审人员的职责。　　第二，要具有端正的思想品质。正确的世界观

7、、人生观、物质观和价值观，不受到来自各方面的诱惑。　　第三，遵守职业道德及操守。做到依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公、保守秘密；不得滥用职权、徇私舞弊，不得泄露秘露及玩忽职守。　　第四，有强烈的责任感及使命感。爱岗敬业、公平公正。　　（二）过硬的专业知识和业务能力　　第一，具备熟练的内部审计专业能力。系统掌握审计知识、审计依据、审计程序和方法，并能对内部控制及风险提出可行性建议。　　第二，熟悉国家有关的法律法规。如《审计法》《会计法》《合同法》《公司法》等常用的法律，能依据法规开展合法、合理、公

8、平的审计。　　第三，具备一定的财务知识。财务是企业的核心，内审人员必须熟悉会计核算的流程和方法，能发现故意掩盖经济业务真实性的行为，为审计提供工作线索。　　第四，具有良好的计算机操作能力。掌握一定的信息技术处理能力。不仅要求对OFFICE办公软件的熟悉，而且还包括对数据库、网络办公、各种财务软计及审计软件等的掌握。内部审计人员必须迎接信息技术的挑战，要了解本单位的信息系统和各种软件，在