增值型内部审计对我国内审人员素质的要求

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1、增值型内部审计对我国内审人员素质的要求【摘要】目前，企业经营环境的多变和竞争的激烈使企业面临着多样的风险，组织对内部审计的需求和期望不断提高，由此促使内部审计在诸多方面发生了改变，内部审计迈入了增值型内部审计的时代，对内部审计人员的素质提出了更高的要求。内部审计执业规范、行业协会和高层管理者对此提出了明确的要求。我国内部审计起步较晚，整体上内部审计人员素质有大幅度提升，但与不断拓展的内部审计职责范围相比，仍然存在着明显的差距。拓展专业知识和产业知识、有效运用先进审计手段、提高审计沟通的技能、加强对风险管理的理解、有效运用批判性思维，是提升我国内部审

2、计人员素质的有效途径。【关键词】内部审计；价值增值；人员素质中图分类号：F239.45文献标识码：A文章编号：1004-5937(2015)05-0119-03一、增值型内部审计的特点组织经营环境的持续改变，经营风险的不断增大，使组织对内部审计的需求和期望不断提高，由此促使内部审计诸多方面发生了改变。第一，内部审计的内容由聚焦于财务审计转变为聚焦于增值型内部审计对我国内审人员素质的要求【摘要】目前，企业经营环境的多变和竞争的激烈使企业面临着多样的风险，组织对内部审计的需求和期望不断提高，由此促使内部审计在诸多方面发生了改变，内部审计迈入了增值型内部

3、审计的时代，对内部审计人员的素质提出了更高的要求。内部审计执业规范、行业协会和高层管理者对此提出了明确的要求。我国内部审计起步较晚，整体上内部审计人员素质有大幅度提升，但与不断拓展的内部审计职责范围相比，仍然存在着明显的差距。拓展专业知识和产业知识、有效运用先进审计手段、提高审计沟通的技能、加强对风险管理的理解、有效运用批判性思维，是提升我国内部审计人员素质的有效途径。【关键词】内部审计；价值增值；人员素质中图分类号：F239.45文献标识码：A文章编号：1004-5937(2015)05-0119-03一、增值型内部审计的特点组织经营环境的持续改

4、变，经营风险的不断增大，使组织对内部审计的需求和期望不断提高，由此促使内部审计诸多方面发生了改变。第一，内部审计的内容由聚焦于财务审计转变为聚焦于内部控制和风险管理。风险控制失效导致了2008年的金融危机，随之组织提高了风险控制的级别，改变了风险预测和管理方式，内部审计在风险管理中的作用受到普遍重视。为了保证遵循法律法规，提高经营效率效果，维护资产安全完整，促进报告信息真实可靠，实现战略目标，组织需要加强内部控制，内部审计在内部控制中的作用不断得到强化。内部审计对于内部控制和风险管理的重视促使内部审计模式发生变化。普华永道会计师事务所指出该种演变过

5、程的基本路径为：20世纪的内部审计模式为基于滚动和固定审计计划的内部控制确认；目前通行的内部审计模式为依据风险评估制定审计计划的内部控制确认；未来的风险导向内部审计模式为在内部控制确认的同时对风险管理有效性进行确认和评价。第二，内部审计的服务对象由管理层转变为组织，内部审计的角色、责任及功能发生了变化，如董事会期望内部审计对无意外风险提供合理保证；管理层期望内部审计作为管理工具提供绩效方面的服务；作业管理层期望内部审计帮助实施风险控制和确认。第三，内部审计的职能由确认转变为确认与咨询并重，内部审计不仅开展财务审计、遵循性审计甚至绩效审计、舞弊检查，

6、还为客户提供以意见和建议为立足点的顾问及其相关的客户服务活动。第四，内部审计的目标由衡量评价其他控制的有效性转变到促进组织实现价值增值，而内部审计实现价值增值的方式不仅包括内部审计创造的直接价值（如发现被贪污的货款、物资库存积压），也包括内部审计增加的隐性价值（如充当参谋顾问、产生威慑作用），还包括内部审计提高自身效率所创造的价值（如改善审计结构、更新审计技术、调整审计战略）。上述诸多变化从国际内部审计师协会（IIA）对内部审计的历次定义中可见一斑，最新的内部审计定义则集中反映了这种变化的结果：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动。它通过运用系

7、统、规范的方法，审查和评价组织的内部控制、风险管理和治理过程的有效性，帮助组织实现目标、增加价值和改善运营。二、增值型内部审计对内部审计人员素质的要求由上述可见，内部审计已进入了以价值增值为目标的时代。增值型内部审计使内部审计权力、责任发生了改变，内部审计人员从“看门狗”变为组织的顾问、协调者、培训师和护航者，需要内部审计人员有更高的素质来应对。内部审计执业规范、行业协会和高层管理者对此提出了明确的要求。《内部审计人员职业道德规范》要求内部审计人员保持足够的专业胜任能力，即内部审计人员应仅从事其具有专业知识、技能及经验的服务；依照内部审计准则提供内

8、部审计服务;持续改善其专业能力及服务的效果与质量。《国际内部审计专业实务标准1210__专业能力》要求内部审计人员具备履行