税务稽查类考试复习要点[税务稽查人员考试大纲及教材]

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1、一、流转税检查（一）增值税的检查1．增值税法规规定收购发票管理①废旧物资统一收购发票和农业产品统一收购发票的含义：废旧物资统一收购发票是指向城乡居民个人（不含从事废旧物资收购的个体经营者）收购废旧物资时，由付款方向收款方开具的发票。废旧物资是指社会生产和消费过程中产生的各种废弃物品，包括经过挑选、整理等简单加工后的各类废弃物品。农业产品统一收购发票是指向农业生产者个人（不含从事农产品收购的个体经营者）收购自产农业产品时，由付款方向收款方开具的发票。农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。收购发票的规格、版面金

2、额、票样。　　收购发票规格统一为190mm×105mm=40开。　　废旧物资统一收购发票版面金额为百元。　　农业产品统一收购发票（含棉花、鲜茧收购发票）版面金额为千元、万元两种（票样见附件）。粮食统一收购发票版面金额和票样仍按苏国税发[2003]169号文件执行。②收购发票的联次、用途。废旧物资统一收购发票基本联次为四联。第一联为存根联，由收购方留存备查；第二联为发票联，由出售方收执；第三联为税务备查联，报国税机关审核；第四联为记帐联，由收购方作为记帐凭证。农业产品统一收购发票的基本联次分三联、四联两种：　　四联的由增值税一般纳税人领购使用。第一

3、联为存根联，由收购方留存备查；第二联为发票联，由出售方收执；第三联为抵扣联，由一般纳税人作抵扣凭证；第四联为记帐联，由收购方作为记帐凭证。　　三联的由增值税小规模纳税人领购使用。第一联为存根联，由收购方留存备查；第二联为发票联，由出售方收执；第三联为记帐联，由收购方作为记帐凭证。③收购发票领购的条件和审批a、收购单位和个体工商户初次领购废旧物资统一收购发票，必须持《工商营业执照》、《税务登记证》等向主管国税机关申请资格认定，经审核符合下列条件，方可批准其购票资格：（a）《工商营业执照》上具有废旧物资回收经营项目；（b）实际从事的废旧物资回收经营业

4、务与《工商营业执照》核准的内容完全一致；（c）按规定设置收购台帐，帐证健全，能正确核算经营业务，严格遵守各项财务制度；（d）具备场地、仓库、人员等相应的经营条件。b、收购单位和个体工商户初次领购农业产品统一收购发票，应持《税务登记证》，向主管国税机关申请资格认定，经审核批准后方可购领发票。有分支机构的收购单位领购收购发票：独立核算分支机构应办理税务登记，单独领购收购发票、单独申报非独立核算分支机构不得领购收购发票，由总机构领购收购发票后向非独立核算分支机构发放，建立明细分类发放台帐，并在收购发票封面加盖非独立核算机构印记；总机构不得向外县、市的非

5、独立核算分支机构发放收购发票。69c、收购发票的领用（a）主管国税机关应当根据用票单位和个体工商户的实际经营情况，核定其用票品种和限量。按照不超过一个月的用量供票。　(b)对农业产品年收购额在180万元以下的用票单位，不得批准其领购使用万元版农业产品统一收购发票。　　（c）用票单位和个体工商户经营规模、纳税情况及发票使用情况发生较大变化的，主管国税机关应根据其实际情况对其购票品种、每月供票数量进行核定调整。　　(d)主管国税机关应根据核定的发票品种和数量发售收购发票，严格实行发票验旧购新制度。收购单位季节性收购用票量很大时，可先向收购单位发售新票

6、，旧票在一个月内完成审验。④收购发票的使用a收购单位和个体工商户在向城乡居民个人或农业生产者发生收购业务并支付收购款时，应开具收购发票，不得用自制收购凭证代替。未发生收购业务或虽有收购但未支付收购款的，一律不得开具收购发票。b收购单位和个体工商户向其他单位和个体工商户发生收购业务时，必须向对方索取专用发票或普通发票，不得开具收购发票。c收购发票一律不得按多个出售人汇总开具。d收购发票一律不得跨县（市）使用。⑤不得开具废旧物资统一收购发票的情形：（a）购进生产、经营单位和个体工商户（包括无证贩运者）的废料、边角料、回收料；（b）购进旧货和其他非废旧

7、物资。旧货是指进入二次流通，具有部分使用价值的旧生产资料、旧生活资料；（c）购进其他废旧物资回收单位和个体工商户（包括无证贩运者）出售的废旧物资；（d）废旧物资回收经营单位之间以及与其非独立核算分支机构之间的业务往来；（e）国家有关部门禁止收购的物资。⑥不得开具农业产品统一收购发票的情形：（a）向农场、养殖厂等农业生产单位购进农业产品；（b）向个体经营者和有证据证明无证个体农业产品贩运者购进农业产品；（c）非农业产品的收购。⑦未按规定开具收购发票的情形：（a）废旧物资品名填开不明确、项目填开不齐全；（b）按多个出售人汇总开具收购发票；（c）收购时

8、未当场开具收购发票；（d）填开内容不真实；（e）收购发票用于非废旧物资或非农产品的收购；（f）废旧经营单位之间以及与其非独立核算分支机构