实训二-消费税会计实训

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1、实训二消费税会计实训一、企业基本情况企业名称：宏远集团公司企业性质：国有企业（一般纳税人）企业法定代表人：蔡大力企业办税员：陈明远企业地址及电话：中南市五一路999号 45879541企业所属行业：工业企业开户银行及账号：中国建设银行中南市五一路分理处  1765248956321478658纳税人识别号：430104897458426  纳税编码：162159二、实训资料该企业主要生产经营酒类、卷烟、实木地板和化妆品。企业消费税按每笔业务计算、按月申报，不考虑销售产品的成本结转工作，计算结果取整数，20×8年4月份的消费税

2、纳税申报于5月10日办理。4月份发生如下经济业务：1．4月4日，将自己生产的啤酒20吨销售给江园商店，出厂价为2800元／吨（不含税），另收取押金100元／吨，价税款及押金均已收到；另外将0.5吨黄酒让客户及顾客免费品尝。该黄酒出厂价为4000元／吨（不含税），成本为2600元／吨。2．4月5日，带包装销售粮食白酒20吨，不含税单价7500元，价款150000元，另外收取包装物价款17550元；同时从购货方取得价外补贴23400元。当天还用自产另一种粮食白酒8吨抵偿大田农场欠款70200元，不足或多余部分不再结算，该粮食白酒

3、每吨本月售价在5500元—6500元之间浮动，平均售价为6000元∕吨。粮食白酒的比例税率为20％，定额税率为0.5元∕0.5千克。3．4月6日，委托海星公司加工一批烟丝，发出烟叶成本为240000元，合同约定的加工费为40000元，本月20日收回烟丝全部用于本月生产卷烟，同时支付加工费及增值税、消费税，取得增值税专用发票。4．4月9日，向本市举办的糖酒交易会赞助粮食白酒一批0.2吨，不含税价为5000元∕吨，生产成本为3000∕吨。5．4月12日，向友谊商场销售甲类卷烟20个标准箱，每标准条调拨价格100元，共计50000

4、0元（该卷烟所用烟丝系上月外购，含增值税价款为234000元，烟丝的消费税税率为30％），采取托收承付结算方式，货已发出并办妥托收手续。该类卷烟的消费税比例税率为45％，定额税率为150元／标准箱。6．4月15日，将一批自产的化妆品用作职工福利，化妆品成本为20000元。市场同类消费品销售价格为30000元。7．4月18日，将自产的实木地板一批1000㎡用于装修办公室，生产成本为60元／㎡，当月该实木地板的市场平均零售价格为117元／㎡。8．4月20日，从国外购进成套化妆品用于直接对外销售，关税完税价格100000美元，关税

5、税率为10％，消费税率为30%。当日美元对人民币的汇率为1：7.42。款项全部以银行存款付清价税款。9．4月25日，没收上年12月收取天立公司实木地板的包装物押金9360元。10．4月20日提供一批生产化妆品的材料100000元给少颜化妆品生产公司，委托其加工一批化妆品，受托方已代垫辅助材料4000元（款已付）。本月完工，应支付加工费为36000元（不含税）。27日宏远集团公司以银行存款付清全部款项。28日收回已加工完成的化妆品，支付给运输单位的运费5000元，取得普通发票。30日该化妆品全部用于销售，其售价为300000元

6、。款已收到。（三）实训要求1．编制有关会计分录并填制记账凭证。2．根据上述资料计算宏远集团公司20×8年4月份应缴纳的增值税和消费税。3．登记“应交税费——应交消费税”明细账、“应交税费——应交增值税”明细账及“应交税费——未交增值税”明细账。4．填制消费税纳税申报表如表2-1所示。5．填制《中华人民共和国税收缴款书》如表2-2所示。四、实训材料1．记账凭证（自备）2．应交增值税专用账页（自备）、三栏式账页（自备）3．消费税纳税申报表。4．中华人民共和国税收缴款书1张。如表2-2所示。                    

7、             　　　　 条形码9CM*3CMZG11SB002   <纳税人盖公章区>     表2-1              消费税纳税申报表税款所属时期：   年   月   日至    年   月  日　　纳税人识别号                    纳税编码         纳税人名称：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　   　填表日期： 　　年  　月      日　     应税消费品名称适用税目应税销售额(数量)适用税率(单位税额)当期准予扣除外购应税消费品买价（数量）       外

8、购应税消费品适用税率(单位税额)合计期初库存外购应税消费品买价（数量）当期购进外购应税消费品买价（数量）期末库存外购应税消费品买价（数量）12345=6+7-86789                  合计        应纳消费税当期准予扣除外购应税消费品已纳税款当期准予扣除委托加工应