民国年代引进西方会计政策探析

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1、民国年代引进西方会计政策探析-->0.引言0.1研究背景与意义一、研究背景中华民国是中国近代史上比较重要的阶段，从1912年中华民国的成立到1949结束经历了37年的历史。在这一时期经历了我国文化和西方文化相融合的过程，这一时期的会计制度具有以下特点：首先，我国的会计制度在西学东渐之风的影响下产生了很大的变化，包括会计法律制度、会计核算制度、会计内部控制制度都不同程度的受到了西方会计制度的影响，西方先进会计制度与中国传统会计制度的差异，使当时的爱国学者展开了关于会计制度改良与改革的激烈讨论，这次学术论战为推动中国会计制度的发展作出了贡献。

2、其次，中华民国首次实现了会计法制化。这一时期，受西方会计制度的影响民国政府制定了《民三会计法》、《民三审计法》、《会计法》、《审计法》《预算法》、《决算法》以及《公库法》等各种会计法律制度。虽然部分会计法律制度流于形式，却对推动会计核算制度和会计内部控制制度的发展起到了重要作用。再次，围绕着会计制度的改革与改良问题，学术界产生了一场大争论，这是我国近代会计发展史上影响力最大的一次学术交流。改革派与改良派的大论战虽然非常激烈，但是两派都是抱着相互学习的态度进行的，这促进了中国会计制度和会计理论的发展。目前我国会计界对民国时期会计制度受西方会

3、计制度影响的研究还不够系统。二、研究意义从广义上来说，制度就是人类社会中关于人的行为规则。人的一生中要接受许多不同性质、不同形式、不同内容的制度约束，这些制度是人类社会发展的秩序化与高效化的重要保障，“没有规矩，不成方圆。”会计制度也是如此，随着现代社会的高速发展，会计制度在社会经济领域中发挥着重要的作用。不仅如此，会计工作在社会生活中也有着重要的地位。因此，会计制度作为进行会计工作所应遵循的规则、方法、程序的总称，日益受到重视。笔者在对中国会计制度进行学习研究的过程中发现，虽然中国古代的会计注重实践但却缺乏对会计制度的研究，所以对中国古

4、代会计制度进行研究的著作并不多，这导致了对中国古代会计制度进行研究是非常困难的。而中华民国时期，作为会计理论西学东渐的过渡时期，对会计制度进行研究的著作相对丰富，所以笔者对民国时期会计制度进行研究，把握这一时期会计的发展脉络并梳理出基本框架，最后总结了西方会计制度对中式会计的影响和启示。“以史为鉴，可以知兴替”，通过研究我们可以发掘出民国时期比较先进的会计制度和理念，这有助于总结中国会计制度发展的规律，并指导当今中国会计制度发展的方向，为建立中国特殊会计制度体系提供历史借鉴作用。0.2文献综述0.2.1国内外研究现状郭道扬所著的《中国会计

5、史稿》，该书是我国第一部会计史著作，分上下两册。上册系统的介绍了中国从原始社会进入奴隶社会再进入封建社会的过程中会计的产生和发展。下册系统的介绍了元代、明代、清代和民国时期会计制度的发展过程，他将会计制度的发展与社会经济变革的浪潮相融合，并加以分析总结。全书通过对会计理论的研究，总结了中国古代和近代会计制度发展的一般规律。该书以马克思历史唯论主义的观点和方法研究分析了会计制度发展的历史过程。韩东京所著的《中国会计思想史》，该书以中国各时期的经济发展情况作为切入点，围绕政府对会计工作进行管理的政策进行论述，展现了中国会计思想发展演变的全貌。

6、从经济思想史的角度研究中国的会计思想，并且按照会计的技术构成，从实践到理论对中国会计思想进行了归纳分析。刘常青所著的《中国会计思想发展史》，该书以会计思想的适应、继承、创新和发展进行分期。以会计思想的外部环境为切入点进行研究，分析各种会计思想的历史背景、形成条件和原因。将研究重点放在各时期有代表性的会计思想上，研究它们的具体内容和发展演变的过程。同时分析这些会计思想的意义和对会计实践所起的作用。宋丽智所著的《民国会计思想研究》，该书对民国时期进行分类，分为北洋政府和国民政府两个时期，系统介绍了民国时期会计制度的发展情况，分析了民国时期学者

7、们有代表性的会计思想。揭示了在会计制度发展演进过程中，会计思想发生的变化。王建忠所著的《会计发展史》，该书通过详尽的资料，介绍了会计产生和发展的基本史实，认识了中国会计在世界会计发展史中的重要地位，在中外会计发展的比较中把握中国和外国会计的各自特点。1.民国时期会计制度的历史背景民国时期之前，由于长期的封建统治，中国形成了“重农轻商”思想。在这种思想的约束下，会计学理论的发展与会计制度在经济生活中的作用受到了很大程度的限制。与此同时，随着西方文明的迅速崛起，西方会计理论体系的建立正在逐渐成熟。西方学者建立了西方借贷记账法，并继续对会计制度

8、体系和会计学理论进行研究。在亚洲，日本在明治维新运动中迅速崛起，在经济发展的同时也学习了欧美先进的会计制度和方法，并将其引进本国。日本的会计制度改革取得了巨大的成功，日本的变化影响了当时的中国