浅析生产性企业采购环节的税务管理及筹划

《浅析生产性企业采购环节的税务管理及筹划》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、浅析生产性企业采购环节的税务管理及筹划摘要：生产性企业的采购环节是税收成本的高发环节，若加以科学的筹划，税收成本是可以控制的。本文结合生产性企业采购环节的案例，浅谈如何利用税务知识，为企业节税。关键词：企业采购;采购环节;税务管理;生产性企业;税收筹划;节税前言生产性企业，就是从事商品实际生产的企业，主要包括：机械制造、电子工业;能源工业(不含开采石油、天然气);建筑业;交通运输业(不含客运)等。而采购，就是企业根据需求提出采购计划、审核计划、选好供应商、经过商务谈判确定价格、交货及相关条件，最终签订合同并按要求收货付款的过程。在像机械制造业这样的传统制造业中，采购

2、成本一般占产品总成本的50%～70%。有统计表明，采购环节每节约1%，企业利润将增加5%～10%，采购环节管理的好坏，已成为企业降低成本，提升运营效益的关键因素。因此对生产性企业的采购环节进行税收筹划是很有必要的。采购环节的税收筹划一、企业进货渠道的税收筹划企业采购物品的主要有两个:一是增值税一般纳税人;二是增值税小规模纳税人。我国增值税法规定：小规模纳税人自身不得出具增值税专用发票，但小规模纳税人可以向主管税务机关申请为其代开专用发票。许多企业武断地认为从小规模纳税人处购进的材料不能作为进项税额从销项税额中抵扣掉。于是对于许多可以选择进货渠道的企业，在购货单位筹划

3、中出现一边倒的现象，即总是选择增值税一般纳税人作为购货单位。然而一些不能随意选择进货渠道的企业则陷入了两难的境地，因为他们在经营过程中十分必要的要接触很多小公司或者个体户，和这些小规模纳税人的合作是长期的而且是重要的，而要求每一个小规模纳税人都开具专用发票是比较困难的。在与这些小企业往来的过程中，大企业往往因为拿不到一般发票或专用发票，进项税额不能抵扣，徒增了税务成本。针对这两类企业，笔者认为：1、第一类企业的做法是一个筹划的误区。增值税是一个中性的税种，如果是管理科学、核算精确的小规模纳税人，其专用发票可由税务机关核准后代开。而且盲目的选择增值税一般纳税人为购货单

4、位不一定能节税。案例1：企业向一般纳税人采购价值2000元的物品，进项税额应为340元(200017%=340)，若不含税销售价为2200元，则销项税额为374元(220017%=374);企业向小规模纳税人采购时，价格浮动可能更大一些，如采购价为1700元，则进项税额为102元(17006%=102)，若同样以2200元的销售价出售，销项税额为374元。比较两套方案，会发现从小规模纳税人(2200-1700-374+102=228)处采购的产品税后利润比向一般纳税人(2200-2000-374+340=166)采购多62元(228-166=62)。2、第二类企业只

5、要进行科学的筹划，其所遇到的问题也是可以解决的。笔者认为，既然经常要和小规模纳税人合作，大企业不妨在企业以外再开设一个单位作为小规模纳税人。这样，当需向大企业采购时，就用自己一般纳税人的身份;当需要向小企业采购时，就用自己小规模纳税人的身份。因为作为小规模纳税人：⑴可以不建立帐簿(零散繁杂的业务对建账的企业来说是一项麻烦的工作);⑵定期定额征收税款(不用精确的算出收入支出，税务管理简单)⑶无须收取专用发票(可以与各种客户往来)二、企业签订经济合同时的税收筹划企业在采购环节最重要的一步就是签订经济合同，合同一旦签订，就必须按照上面的条款进行相关的经济活动。也正是因为其

6、重要性，签订经济合同时的陷阱也很多。这里，我们就与税务相关的两点问题作简要地分析1、分清含税价格与不含税价格的税负签订合同时，要明确价格里面是否包含增值税，因为含税与不含税的价格将直接影响企业缴纳税额或抵扣额的大小。许多不懂得税务管理与筹划的采购人员只注意合同中写明的价钱的高低，却没有看清楚合同里面的价格是不是含增值税。案例2：一种原材料，售价100元的与售价102元的区别在于前者是含税价格，后者不含税。生产型企业作为买家，按100元的含税价格购买，支出100元，可以抵扣14.53元的进项税，实际成本是85.47元;按102元的不含税价格购买，直接支出102元，可以

7、抵扣17.34元的进项税，实际成本84.66元，显然卖价高的原材料划算，所以采购时一定要注意分清卖方提供的价格是含税价还是不含税价。其实，通过对以上的案例进一步分析，我们可以得出结论：同样的价格条件下，价格含税对卖家有利，对买家不利;价格不含税对买家有利，对卖家不利。2、分清税法与合同法采购固定资产是生产性企业采购活动的重要组成部分，涉及金额大，在签订合同时一定要十分谨慎，当合同中有关税收的约定与税法相冲突时，要以税法为准。案例3：企业为销售建材而购买了一间临街旺铺，价值150万元，开发商承诺买商铺，送契税和手续费。在签订合同时也约定，铺面的契税、印花税及买卖手